2. Đối với doanh nghiệp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK
7.7.3. Phương pháp kếtoán các nghiệp vụ chủ yếu:
1) Cuối kỳ kết chuyển các khoản chi phí, doanh thu, thu nhập để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
- Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ:
Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632- Giá vốn hàng bán - Kết chuyển chi phí tài chính trong kỳ:
Nợ TK 911- xác định kết quả kinh doanh Có TK 635- Chi phí tài chính
- Phân bổ, kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho hàng tiêu thụ trong kỳ:
Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641- Chi phí bán hàng
Có TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 1422- Chi phí chờ kết chuyển - Kết chuyển chi phí khác:
Nợ TK 911- xác định kết quả kinh doanh Có TK 811- Chi phí khác
- Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512- Doanh thu nội bộ
Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ:
Nợ TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển thu nhập khác trong kỳ:
Nợ TK 711- Thu nhập khác
Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
2) Tính toán, xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ. - Trường hợp có lãi, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
- Trường hợp bi lỗ, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối (4212) Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
3) Phản ánh số lãi được các đơn vị cấp dưới nộp lên, số lỗ được cấp trên cấp bù, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 111- Tiền mặt Nợ TK 112- TGNH
Nợ TK 136- Phải thu nội bộ (1368)…
Có TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối
4) Ngày đầu niên độ kế toán, kế toán phải chuyển số dư của tài khoản 4212- Lợi nhuận năm nay trong sổ kế toán năm trước thành số dư tài khoản 4211- Lợi nhuận năm trước trong sổ kế toán năm nay.
5) Trong năm, khi tiến hành tạm phân phối số lãi theo kế hoạch, căn cứ vào nội dung phân phối để ghi sổ cho từng trường hợp.
- Định kỳ, phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp, số thu trên vốn phải nộp cho nhà nước (theo thông báo của cơ quan thuế hoặc doanh nghiệp tự kê khai xác định), kế toán ghi sổ:
Nợ TK 421- Lợi nhận chưa phân phối (4212)
Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3334, 3335) Khi nộp khoản thuế, thu trên vốn trên, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3334, 3335) Có TK 111- tiền mặt
Có TK 112- TGNH….
- Định kỳ, xác định và phản ánh số tạm trích lập các quỹ của doanh nghiệp, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối (4212) Có TK 414- Quỹ đầu tư phát triển Có TK 415- Quỹ dự phòng tài chính
Có TK 416- Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm Có TK 431- Quỹ khen thưởng, phúc lợi…
- Định kỳ xác định và phản ánh số tạm chia cổ tức, chia lãi cho các bên góp vốn, kế toán ghi:
Nợ TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối (4212) Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- TGNH
Có TK 338- Các khoản phải trả, phải nộp khác…..
6) Phản ánh số lãi phải nộp cho đơn vị cấp trên, phải cấp cho đơn vị trực thuộc, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- TGNH
Có TK 336- Phải trả nội bộ….
7) Khi báo cáo quyết toán năm được duyệt, kế toán phải xác định số lợi nhuận của năm báo cáo, số lợi nhuận chính thức được phân phối theo từng nội dung để tiến hành phân phối bổ xung.
+ Nếu số chính thức phải nộp lớn hơn số đã tạm nộp, phản ánh số phải nộp thêm, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 421- Lợi nhận chưa phân phối (4211)
Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3334, 3335) Khi nộp kế toán ghi sổ:
Nợ TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3334, 3335) Có TK 111- tiền mặt
Có TK 112- TGNH….
+ Nếu số chính thức phải nộp nhỏ hơn số đã tạm nộp, số nộp thừa được chuyển thành số nộp theo kế hoạch năm nay, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Có TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối (4211)
- Đối với khoản trích lập các quỹ của doanh nghiệp, nếu số được trích lớn hơn số đã tạm trích, phản ánh số các quỹ được trích thêm, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối (4211) Có TK 414- Quỹ đầu tư phát triển Có TK 415- Quỹ dự phòng tài chính
Có TK 416- Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm Có TK 431- Quỹ khen thưởng, phúc lợi…
Trường hợp nếu số được trích nhỏ hơn số đã tạm trích (trích thừa), kế toán phải ghi sổ theo bút toán ngược lại để điều chỉnh lại.
- Đối với các khoản chia cổ tức, chia lãi cho các bên góp vốn, …nếu phân phối thêm, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối (4211) Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- TGNH
Có TK 338- Các khoản phải trả, phải nộp khác…
Trường hợp phân phối thừa (nếu có), phải thu lại về hoặc trừ vào số phân phối năm nay, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 111, 112, 138,..,..
Có TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối (4211)
Sơ đồ 7.7–Kế toán xác định và phân phối kết quả:
TK 632 TK 641,642,1422 TK 711 6 71 1 TK 511,512 TK 911 TK 515 TK 635 635 711 TK 811 635 (1) (2) (3) (7) (6) (5)
Kế toán xác định và phân phối kết quả hoạt động kinh doanh được khái quát theo sơ đồ 7.7 như sau:
(1) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán
(2) Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp . (3) Kết chuyển chi phí tài chính
(4) Kết chuển chi phí khác
(5) Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (6) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
(7) Kết chuyển thu nhập khác
(8) Xác định kết quả: (8a) Lãi; (8b) Lỗ
(9) Số thuế TNDN, thu trên vốn phải nộp nhà nước (10) Nộp thuế, thu trên vốn
(11) Trích lập các quỹ của doanh nghiệp
(12) Chia cổ tức, chia lãi liên doanh, nộp cấp trên, cấp cho cấp dưới… TK 421 TK 333 333 711 TK 111,112… Tk 414,415,431… (12) (8b) (9) (10) (11)
Chương 8: Kế toán các khoản nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu