2. Đối với doanh nghiệp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK
8.3.7. Kếtoán quỹ quản lý của cấp trên
Do sự phát triển của nền kinh tế, yêu cầu quản lý và phân cấp quản lý cho các cấp, các ngành đã hình thành nên các mô hình tổ chức các đơn vị kinh doanh theo: Tổng công ty, hoặc tập đoàn, hay liên hiệp mà đơn vị cấp đưới là các công ty, xí nghiệp liên hợp, Dưới nữa là các đơn vị thành viên trực thuộc.
Để duy trì bộ máy quản lý của cấp trên (Tổng công ty, tập đoàn, liên hiệp) các đơn vị cấp dưới phải trích nộp lên cấp trên khoản kinh phí để hình thành quỹ quản lý của cấp trên.
Việc hình thành và sử dụng quỹ quản lý của đơn vị cấp trên phải theo đúng chế độ tài chính quy định, đơn vị cấp trên chỉ được chi dùng trong phạm vi số kinh phí quản lý thực có.
Để phản ánh tình hình trích lập và chi quỹ quản lý của đơn vị cấp trên kế toán sử dụng tài khoản 451 - Quỹ quản lý của cấp trên. Tài khoản này chỉ sử dụng ở đơn vị cấp trên được phép lập quỹ quản lý theo chế độ tài chính quy định. Kết cấu tài khoản 451 - Quỹ quản lý của cấp trên.
Bên Nợ:
- Cấp quỹ quản lý của cấp trên cho các đơn vị sự nghiệp cấp dưới (nếu có)
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý thực tế phát sinh ở đơn vị cấp trên với quỹ quản lý của cấp trên.
- Cuối niên độ kế toán nếu quỹ quản lý của cấp trên chi không hết được kết chuyển vào bên Có của TK 911.
Bên Có: - Số tiền phải thu của các đơn vị cấp dưới để lập quỹ quản lý của cấp trên.
Cuối niên độ kế toán nếu số chi lớn hơn số thu về quỹ quản lý của cấp trên thì số chênh lệch được kết chuyển vào bên Nợ TK 911.
Ngoài TK 451, kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như: TK 111, 112, 136, 152, 334, 336, 642, 911.
Trình tự kế toán quỹ quản lý của cấp trên: - Nhận tiền ở đơn vị cấp dưới nộp lên, ghi:
Nợ TK 111, 112.
Có TK 451 - Quỹ quản lý của cấp trên.
- Xác định số tiền phải thu ở đơn vị cấp dưới để lập quỹ quản lý củ cấp trên, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ
Có TK 451 - Quỹ quản lý của cấp trên. - Số phát sinh chi phí quản lý ở đơn vị cấp trên, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 111, 112, 152...334...
Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý của cấp trên, ghi: Nợ TK 451 - Quỹ quản lý của cấp trên.
- Nếu đơn vị cấp trên có tổ chức sản xuất kinh doanh phải kết chuyển một phần vào TK 911, ghi:
Nợ TK 451 - Quỹ quản lý của cấp trên
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Cấp quỹ quản lý của cấp trên cho các đơn vị sự nghiệp cấp dưới, ghi: Nợ TK451 - Quỹ quản lý của cấp trên.
Có TK 111, 112, 336.
- Cuối niên độ kế toán, kết chuyển chênh lệch giữa tổng số phát sinh bên Có TK 451 và số phát sinh bên Nợ 451 sang TK 911, ghi:
Nợ TK 451 - Quỹ quản lý cấp trên.
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.