- Cột số cuối kỳ: Căn cứ vào số dư cuối kỳ của các sổ kếtoán có liên quan (sổ TK cấp 1, cấp 2, sổ chi tiết ) đã được khoá sổ ở thời điểm lập báo cáo để lập
10.7.3. Báo cáo lãi, lỗ hợp nhất
Báo cáo lãi, lỗ hợp nhất là báo cáo về kết quả lãi, lỗ của doanh nghiệp nhằm mục đích cung cấp thông tin về kết quả hoạt động kinh doanh của tập đoàn như một thực thể duy nhất.
10.7.3.1.Trường hợp một công ty sở hữu 100% cổ phần của công ty khác
Căn cứ vào báo cáo lãi lỗ của từng công ty sau đó tổng cộng theo các chỉ tiêu (dòng) trên từng báo cáo.
Ví dụ: Công ty A sở hữu 100% cổ phần của công ty B khi công ty B có dự trữ bằng không. Báo cáo lãi, lỗ của công ty A, công ty B, và hợp nhất như sau:
Báo cáo lãi, lỗ Ngày 31/12/N (Đơn vị: 1.000 USD) Chỉ tiêu Công tyA Công ty B B/c hợp nhất
1. Lợi nhuận trước thuế 2.000 1.000 3.000 2. Thuế thu nhập (800) (400) (1.200) 3. Lợi nhuận sau thuế 1.200 600 1.800 4. Cổ tức đã trả (200) - (200) 5. Lợi nhuận giữ lại 1.000 600 1.600 6. Kết quả năm trước mang sang 1.400 - 1.400 7. Kết quả mang sang năm sau 2.400 600 3.000
10.7.3.2.Trường hợp chỉ mua một phần cổ phần của công ty khác
Đây là trường hợp đã đề cập ở mục 10.7.2.2 là có cổ đông thiểu số trong một
công ty con, khi đó cổ đông thiểu số sẽ được hưởng phần lợi nhuận sau thuế của công ty con đó. Trong trường hợp này ta thấy lợi nhuận đầy đủ trước thuế và thuế của công ty con được hợp nhất lại.
Căn cứ vào các số liệu đã tập hợp được về báo cáo lãi lỗ của từng công ty, sau đó tính toán phần lợi nhuận mà cổ đông thiểu số được hưởng rồi tổng cộng các chỉ tiêu tương ứng lại sẽ có được báo cáo lãi, lỗ hợp nhất.
Ví dụ: Cũng với báo cáo lãi, lỗ của Công ty A và Công ty B đã nêu ở mục 10.7.3.1, nhưng Công ty A chỉ sở hữu 80% cổ phần của Công ty B.
Một số chỉ tiêu được tính (cột2;3) và báo cáo lãi, lỗ hợp nhất (cột 4) như sau: Các chỉ tiêu tính toán vàBáo cáo Lãi, lỗ Ngày 31/12/N (Đơn vị: 1000 USD)
Chỉ tiêu
(1) Công ty A(2) Công tyB(3) hợp nhất(4)B/cáo lãi lỗ
1.Lợi nhuận trước thuế 2.000 1.000 3.000 2.Thuế thu nhập (800) (400) (1.200)
3.Lợi nhuận sau thuế 1.200 600 1.800 4.Cổ đông (lợi ích) thiểu số - (120)* (120)
5.Lợi nhuận còn lại 1.200 480 1.680
6.Cổ tức đã trả (200) - (200)
7.Lợi nhuận giữ lại 1.000 480 1.480
8.Kết quả năm trước mang sang 1.400 - 1.400 9.Kết quả mang sang năm sau 2.400 480 2.880
Trong đó: Cổ đông thiểu số của công tyB*=(1.000-400) x (100%-80%) =120*