2. Đối với doanh nghiệp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK
7.6.3. Phương pháp kếtoán các nghiệp vụ chủ yếu.
1. Phản ánh các khoản chi phí khác
- Phản ánh các chi phí phát sinh trong quá trình thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi sổ: Nợ TK 811- Chi phí khác
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 152,153,….
- Phản ánh giá trị còn lại ccủa TSCĐ thanh lý, nhượng bán, kế toán ghi sổ: Nợ TK 811- Chi phí khác (Phần giá trị còn lại)
Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐ (Phần giá trị hao mòn) Có TK 211- TSCĐHH ( Nguyên giá)
Có TK 213- TSCĐVH (Nguyên giá)
- Phản ánh các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt, truy nộp thuế, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 811- Chi phí khác Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- TGNH
Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Có TK 338- Các khoản phải trả, phải nộp khác……
- Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế nhầm lẫn trong kê khai hàng hoá xuất khẩu, bị truy thu tiền thuế trong thời hạn 1 năm trở về trước kể từ ngày kiểm tra phát hiện có sự nhầm lẫn đó. Số thuế xuất khẩu truy thu phải nộp, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ (nếu trong niên độ kế toán có doanh thu hàng xuất khẩu)
Nợ TK 811- Chi phí khác (nếu trong niên độ kế toán không có doanh thu hàng xuất khẩu)
Có TK 3333- Thuế xuất nhập khẩu (Chi tiết thuế xuất khẩu)
- Các khoản chi phí khác phát sinh như chi phí khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh (thiên tai, hoả hoan, cháy nổ…), kế toán ghi sổ:
Nợ TK 811- Chi phí khác Có TK 112, 112, 152, ….
- Cuối kỳ kết chuyển các khoản chi phí khác để xác đinh kết quả, kế toán ghi sổ: Nợ TK 911- Xác đinh kết quả kinh doanh
Có TK 811- Chi phí khác 2. Hạch toán các khoản thu nhập khác
- Phản ánh số thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi sổ: Nợ TK 111, 112, 152, 153, 131,…
Có TK 711- Thu nhập khác
Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (Tính theo phương pháp khấu trừ nếu có) - Phản ánh các khoản tiền thu được phạt, được bồi thường do các đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 111, 112 (nếu thu tiền)
Nợ TK 1388- phải thu khác (nếu chưa thu tiền)
Nợ TK 338, 344 (nếu trừ vào khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược) …. Có TK 711- Thu nhập khác
- Phản ánh các khoản thu được từ các khoản nợ phải thu khó đòi trước đây đã xử lý xoá sổ, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 111, 112,…
Có TK 711- Thu nhập khác
Đồng thời ghi đơn: Có TK 004- Nợ khó đòi đã xử lý.
- Phản ánh các khoản nợ phải trả không xác định được chủ, kế toán ghi sổ: Nợ TK 331- Phải trả cho khách hàng
Nợ TK 338- Phải trả phải nộp khác…. Có TK 711- Thu nhập khác
- Phản ánh số thuế được nhà nước miễn, giảm (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp), kế toán ghi sổ:
Nợ TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (Nếu trừ vào số phải nộp) Nợ TK 111, 112… ( nếu nhận lại bằng tiền)
Có TK 711- Thu nhập khác
- Phản ánh các khoản tiền, hiện vật được biếu tặng, kế toán ghi sổ: Nợ TK 111, 112, 152, 153, 211,…
Có TK 711- Thu nhập khác
- Phản ánh các khoản thu nhập khác như tiền thưởng, các khoản thu nhập bị bỏ quên, bỏ sót từ năm trước…, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 111, 112, 152, …
Có TK 711- Thu nhập khác
- Phản ánh khoản thuế GTGT phải nộp về các khoản thu nhập khác tính theo phương pháp trực tiếp (nêú có), kế toán ghi sổ:
Nợ TK 711- Thu nhập khác
Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp
- Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác để xác đinh kết quả, kế toán ghi sổ: Nợ TK 711- Thu nhập khác