2. Đối với doanh nghiệp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK
8.2.11. Kếtoán phải thanh toán theo tiến độ kế hoạch
Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định được thanh toán theo tiến độ kế hoạch thì nhà thầu phải lựa chọn phương pháp xác định doanh thu cho phần công việc đã hoàn thành và giao trách nhiệm cho các bộ phận xác định giá trị phần công việc hoàn thành:
- Nếu áp dụng phương pháp (a) "Tỷ lệ phần trăm (%) giữa chi phí đã phát sinh của phần công việc đã hoàn thành tại một thời điểm so với tổng chi phí dự toán của hợp đồng" thì giao cho bộ phận kế toán phối hợp với các bộ phận khác thực hiện.
- Nếu áp dụng phương pháp (b) "Đánh giá phần công việc đã hoàn thành hoặc phương pháp (c) "Tỷ lệ phần trăm (%) giữa khối lượng xây lắp đã hoàn thành so với tổng khối lượng xây lắp phải hoàn thành của hợp đồng" thì giao cho bộ phận kỹ thuật thi công phối hợp với các bộ phận khác thực hiện khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được ước tính một cách đáng tin cậy, kế toán phải căn cứ vào chứng từ (không phải hoá đơn) xác định doanh thu trên cơ sở phân công việc đã hoàn thành trong kỳ làm căn cứ ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán.
Đồng thời nhà thầu phải căn cứ vào hợp đồng xây dựng để lập hoá đơn thanh toán theo tiến độ kế hoạch gửi cho khách hàng đòi tiền. Kế toán căn cứ vào hoá đơn để ghi sổ kế toán số tiền phải thu theo tiến độ kế hoạch.
Kế toán phải thanh toán theo tiến độ kế hoạch sử dụng tài khoản 337. Tài khoản này phản ảnh số luỹ kế thanh toán theo tiến độ kế hoạch của các hợp đồng xây dựng dở dang.
Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 337 - Phải thanh toán theo tiến độ kế hoạch
Bên Nợ: Kết chuyển tổng số tiền luỹ kế phải thanh toán theo tiến độ kế hoạch đã được phản ánh ở bên Có TK 337 sang TK 137 khi hợp đồng xây dựng hoàn thành.
Bên Có: Phản ánh số tiền phải thanh toán theo tiến độ kế hoạch.
Số dư bên Có: Phản ánh số tiền phải thanh toán theo tiến độ kế hoạch luỹ kế đến thời điểm báo cáo của các hợp đồng xây dựng chưa hoàn thành.
Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định được thanh toán theo tiến độ kế hoạch, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được ước tính một cách đáng tin cậy kế toán căn cứ vào chứng từ (không phải hoá đơn) phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành do nhà thầu tự xác định trong kỳ kế toán, ghi:
Nợ TK 137 - Hợp đồng xây dựng dở dang.
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Đồng thời căn cứ vào hoá đơn được lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền phải thu theo tiến độ kế hoạch, ghi:
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng
Có TK 337 - Phải thanh toán theo tiến độ kế hoạch. Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp.
- Khi nhận được tiền do khách hàng trả, hoặc nhận tiền khách hàng ứng trước, ghi: Nợ TK 111, 112...
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.
- Khi kết thúc hợp đồng xây dựng, kế toán kết chuyển tổng số tiền luỹ kế phải thanh toán theo tiến độ kế hoạch của hợp đồng xây dựng, ghi:
Nợ TK 337 - Phải thanh toán theo tiến độ kế hoạch. Có TK 137 - Hợp đồng xây dựng dở dang.