2. Đối với doanh nghiệp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK
8.3.5.4. Kếtoán quỹ khen thưởng, phúc lợ
Quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi được trích từ lợi nhuận (phần để lại cho doanh nghiệp) để dùng cho việc khen thưởng, khuyến khích lợi ích vật chất và để
phục vụ cho nhu cầu phúc lợi công cộng cải thiện và nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động.
Đối với quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi phải tổ chức hạch toán riêng cho từng loại quỹ để tiện cho việc giám sát các khoản chi của từng loại quỹ.
Để phản ánh tình hình trích lập và chi các quỹ khen thưởng, phúc lợi kế toán sử dụng tài khoản 431 - Quỹ khen thưởng phúc lợi.
Nội dung TK 431 phản ánh số hiệu có và tình hình tăng giảm quỹ khen thưởng, phúc lợi của doanh nghiệp.
Kết cấu TK 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi.
Bên Nợ: Tình hình chi tiêu quỹ khen thưởng, phúc lợi. Bên Có: Tình hình trích lập quỹ khen thưởng, phúc lợi.
Số dư bên Có: Số quỹ khen thưởng, phúc lợi hiện còn của doanh nghiệp. TK 431 - Có ba tài khoản cấp 2.
TK 4311 - Quỹ khen thưởng TK 4312 - Quỹ phúc lợi.
TK 4313 - Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ
Kế toán quỹ khen thưởng, phúc lợi ngoài việc sử dụng TK 431 còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như TK 111, 136, 334, 336, 211...
Trình tự kế toán quỹ khen thưởng, phúc lợi:
- Tạm trích quỹ khen thưởng, phúc lợi từ lợi nhuận (phần để lại cho doanh nghiệp), ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phấn phối
Có TK 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (4311, 4312)
- Khi quyết toán năm duyệt y, số quỹ khen thưởng, phúc lợi còn được trích thêm, kế toán ghi:
Nợ TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (4311, 4312) - Số quỹ khen thưởng phúc lợi được cấp trên cấp hoặc sẽ được cấp, ghi:
Nợ TK 111, 112, 136.
Có TK 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi.
- Số quỹ khen thưởng, phúc lợi phải thu từ các đơn vị trực thuộc, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ
Có TK 431 - Quỹ khen thưởng phúc lợi.
Khi nhận được tiền từ các đơn vị cấp dưới, đơn vị trực thuộc nộp lên, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 136 - Phải thu nội bộ.
- Doanh nghiệp tính tiền thưởng cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng, ghi: Nợ TK 431 Quỹ khen thởng, phúc lợi (4311)
Có TK 334 - Phải trả công nhân viên.
- Doanh nghiệp dùng quỹ phúc lợi để chi trợ cấp khó khăn, chi cho cán bộ công nhân viên nghỉ mát, ăn tết hoặc chi cho phong trào văn hoá - văn nghệ - thể thao hay chi thăm hỏi đồng bào vùng lũ lụt..., ghi:
Nợ TK 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (4312) Có TK 111, 112.
hoặc Có TK 336 - Phải trả nội bộ
cho công nhân viên trong việc tổng kết thi đua cuối năm hoặc dùng thành phẩm để sử dụng cho phúc lơi tập thể, nhà trẻ, mẫu giáo, y tế, câu lạc bộ của doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (4311, 4312)
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng (giá chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Doanh nghiệp dùng quỹ phúc lợi để đầu tư xây dựng, mua sắm TSCĐ đã hoàn thành đưa vào sử dụng, dùng cho SXKD
a) Nợ TK 211 - TSCĐhữu hình Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331. b) Nếu qua đầu tư xây dựng ghi
Nợ TK 211 Có TK 241
c) Nếu dùng cho nhu cầu phúc lợi ghi Nợ TK 211 (cả thuế GTGT)
Có TK 111, 112, 331 (giá thanh toán) Đồng thời ghi: chuyển nguồn:
+ Nếu TSCĐ dùng vào sản xuất kinh doanh:
Nợ TK 431 (4312)- Quỹ sản xuất kinh doanh, phúc lợi Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
+ Nếu TSCĐ dùng vào nhu cầu văn hoá phúc lợi:
Nợ TK 4312 - Quỹ phúc lợi (gồm cả thuế GTGT)
Có TK 4313 - Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ.
Cuối niên độ kế toán, kế toán tính hao mòn tài sản cố định đầu tư mua sắm bằng quỹ phúc lợi, ghi:
Nợ TK 4313 Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ
Khi nhượng bán, thanh lý tài sản cố định đầu tư xây dựng, mua sắm bằng quỹ phúc lợi dung vào hoạt động phúc lợi, ghi:
Nợ TK 4313 - Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ (giá trị còn lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)
Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá)
Số thu được, các khoản chi và chênh lệnh thu, chi về nhượng bán thanh lý TSCĐ được đầu tư, mua sắm bằng quỹ phúc lợi dùng vào hoạt động văn hoá phúc lợi được hạch toán theo quyết định của cấp có thẩm quyền.
Doanh nghiệp dùng quỹ khen thưởng, phúc lợi bổ sung nguồn vốn đầu tư XDCB, ghi:
Nợ TK 431 - Quỹ khen thưởng, phú lợi. Có TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB.
Doanh nghiệp dùng quỹ phúc lợi chi cho công việc từ thiện, hoặc xây nhà tình nghĩa, đỡ đầu những người có công với cách mạng, ghi:
Nợ TK 431 - Quỹ khen thưởng, phú lợi Có TK 111, 112.