2. Đối với doanh nghiệp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK
8.2. Kếtoán các khoản nợ phải trả 1 Kế toán vay ngắn hạn
Để thoả mãn nhu cầu về vốn cho sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp phải vay vốn ở Ngân hàng hoặc vay các đối tượng khác.
Trong trường hợp thiếu vốn phải đi vay, doanh nghiệp phải chấp hành đầy đủ chế độ, thệ lệ tài chính tín dụng của Nhà nước đã quy định, đồng thời phải thực hiện đúng các điều khoản ghi trong hợp đồng tín dụng giữa doanh nghiệp với các đơn vị cá nhân, các tổ chức kinh tế.
Đối với vay ngắn hạn ngân hàng, doanh nghiệp phải có kế hoạch vay vốn và sử dụng vốn vay đúng mục đích đã quy định đối với từng loại vốn vay, phải có tài sản thế chấp, đảm bảo và doanh nghiệp phải thanh toán vốn vay đúng thời hạn cả gốc và lãi.
Đối với vay ngắn hạn của các đơn vị cá nhân, các tổ chức kinh tế, xã hội phải sử dụng vốn vay đúng mục đích, phải có tài sản thế chấp đảm bảo vốn vay nếu bên cho vay yêu cầu, phải thực hiện đầy đủ các điều khoản đã ghi trong hợp đồng tín dụng giữa doanh nghiệp với đối tượng cho vay. Trường hợp phải điều
chỉnh lãi suất tiền vay thì doanh nghiệp cùng với đối tượng cho vay thống nhất điều chỉnh lãi suất mới và được ghi bổ sung vào hợp đồng tín dụng.
- Thủ tục vay vốn ngân hàng:
Để phản ánh và giám đốc tình hình vay ngắn hạn và thanh toán nợ vay ngắn hạn kế toán sử dụng tài khoản 311 - Vay ngắn hạn.
Tài khoản 311 - Vay ngắn hạn phản ánh các khoản tiền vay ngắn hạn và tình hình trả nợ tiền vay của doanh nghiệp không phân biệt đối tượng cho vay và mục đích vay.
Kết cấu của TK 311 - Vay ngắn hạn
Bên Nợ:
+ Số tiền đã trả các khoản vay ngắn hạn.
+ Số tiền giảm nợ vay do tỷ giá hối đoái giảm (nợ bằng ngoại tệ). Bên Có:
+ Số tiền vay ngắn hạn
+ Số tăng nợ vay do tỷ giá hối đoái tăng (nợ bằng ngoại tệ) Số dư bên Có: Số tiền còn nợ về các khoản vay ngắn hạn chưa trả.
Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau:
- Kế toán tiền vay ngắn hạn phải theo dõi chi tiết riêng số tiền đã vay, số tiền đã trả (gốc và lãi vay) số tiền vay còn phải trả theo từng đối tượng cho vay, từng hợp đồng vay.
Doanh nghiệp
Đơn xin vay (kèm theo hồ sơ pháp lý) Ngân hàng (1) Chuyển Chuyển Đến Thẩm định ký duyệt (2) Hợp đồng tín dụng
Mở tài khoản tiền vay tại ngân hàng (3) (3) (3) Làm thủ tục (4a) Ngân hàng đăng ký số hiệu TK tiền vay (4b) Rút tiền về quỹ
hoặc chuyển tiền đi thanh toán
Chuyển tiền vào TK (5)
- Vay bằng ngoại tệ, trả nợ vay bằng ngoại tệ phải theo dõi chi tiết riêng gốc ngoại tệ và quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ngân hàng Việt Nam công bố tại tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ này và trả nợ vay để ghi sổ kế toán.
Kế toán vay ngắn hạn ngoài việc sử dụng tài khoản 311 - Vay ngắn hạn ra còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác nhau TK111, 112, 315...
Trình tự kế toán:
- Vay ngắn hạn về nhập quỹ: Căn cứ vào chứng từ giấy nhận nợ, kế toán ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 311 - Vay ngắn hạn
- Vay ngắn hạn chuyển vào tài khoản tiền gửi ngân hàng: Căn cứ vào chứng từ kế toán liên quan ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 311 - Vay ngắn hạn.
-Vay ngắn hạn bằng vàng bạc, ngoại tệ nhập quỹ: Căn cứ vào chứng từ, kế toán ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt (1112, 1113) Có TK 311 - Vay ngắn hạn
- Vay ngắn hạn mua vật tư hàng hoá (vay thanh toán thẳng): Căn cứ vào chứng từ liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK 152 - Nguyên liệu vật liệu. Nợ TK 153 - Công cụ dụng cụ. Nợ TK 156 - Hàng hoá.
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 311 - Vay ngắn hạn.
Nếu vật tư hàng hoá sử dụng để sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp kế toán ghi:
Nợ TK 152 (Tổng giá thanh toán). Nợ TK 153 (Tổng giá thanh toán) Nợ TK 156 (Tổng giá thanh toán)
Có TK 311.
- Vay ngắn hạn để trả nợ cho người bán. Căn cứ vào chứng từ, kế toán ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán
Có TK 311 - Vay ngắn hạn
-Vay để trả nợ dài hạn đến hạn trả, vay để nộp thuế. Căn cứ vào chứng từ, kế toán liên quan ghi:
Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả.
Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Có TK 311 - Vay ngắn hạn.
- Vay ngắn hạn bằng ngoại tệ để mua vật tư hàng hoá hoặc trả nợ cho người bán quy đổi ra đồng Việt Nam tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá bình quân liên ngân hàng do NHNNVN công bố). Kế toán ghi:
N TK 152 - Nguyên liệu vật liệu. Nợ TK 153 - Công cụ dụng cụ.
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ. Có TK 311 - Vay ngắn hạn.
đánh giá theo tỷ giá hối đoái bình quân liên ngân hàng do NHNNVN công bố tại thời điểm cuối năm tài chính:
- Nếu tỷ giá ngoại tệ có biến động tăng phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái kế toán ghi: Nợ TK 413 - (4131, 4132)
Có TK 311 - Vay ngắn hạn.
- Nếu tỷ giá ngoại tệ có biến động giảm phát sinh lãi tỷ giá hối đoái kế toán ghi:
Nợ TK 311 - Vay ngắn hạn
Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá (4131; 4132). - Lãi tiền vay đã trả và phải trả ghi:
- Nợ TK 635
Có TK 111, 112 Có TK 311, 341.335
Doanh nghiệp trả nợ vay ngắn hạn bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, căn cứ vào chứng từ liên quan kế toán ghi:
Nợ TK 311 - Vay ngắn hạn. Có TK 111 - Tiền mặt
hoặc Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng.
- Doanh nghiệp trả nợ vay ngắn hạn bàng vàng bạc đá quý quy đổi ra tiền mặt ghi: Nợ TK 311 - Vay ngắn hạn
Có TK 111 - Tiền mặt (111.3)
- Doanh nghiệp trả nợ vay ngắn hạn bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán, số chênh lệch tỷ giá được hạch toán vào TK 413 - Chênh lệch tỷ giá.
Nợ TK 311 - Vay ngắn hạn (tỷ giá hối đoái khi nhận nợ)
Có TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá bình quân hoặc NTXT) Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá
- Nếu chênh lệch tỷ giảm giảm (lỗ tỷ giá hối đoái) kế toán ghi: Nợ TK 311 (tỷ giá khi nhận nợ)
Nợ TK 413 (lỗ tỷ giá hối đoái)
Có TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá bình quân hoặc NTXT) Dùng tiền đang chuyển trả vay ngắn hạn, kế toán ghi:
Nợ TK 311 - Vay ngắn hạn
Có TK 113 - Tiền đang chuyển.