2. Đối với doanh nghiệp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK
8.2.4. Kếtoán các khoản nợ phải nộp Nhà nước
Các khoản nợ còn phải nộp Nhà nước là những khoản thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài nguyên, thuế nhà đất và các loại thuế, phí,
lệ phí khác mà doanh nghiệp phải nộp vào ngân sách Nhà nước nhưng chưa nộp. Các doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thuế, phí, lệ phí cho Nhà nước theo luật định. Mặt khác, doanh nghiệp phải có trách nhiệm và nghĩa vụ kê khai đầy đủ chính xác số thuế, phí và lệ phí phải nộp.
Kế toán các khoản phải nộp Nhà nước sử dụng TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
Nội dung tài khoản này phản ánh tình hình thanh toán giữa doanh nghiệp với Nhà nước và các khoản thuế phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp.
Kết cấu tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước:
Bên Nợ: Số thuế, phí, lệ phí và các khoản đã nộp Nhà nước Bên Có: Thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp Nhà nước.
Số dư bên Có: Thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp Nhà nước. Tài khoản 333 có thể dư nợ trong trường hợp số thuế, các khoản khác đã nộp lớn hơn số phải nộp, hoặc số thuế đã nộp được xét miễn giảm cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu.
Tài khoản 333 có các tài khoản cấp 2 như sau: Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp. Tài khoản 3331 có hai tài khoản cấp 3.
Tài khoản 33311 - Thuế GTGT đầu ra.
Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu. Tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt.
Tài khoản 3333 - Thuế xuất nhập khẩu. Tài khoản 3334 - Thuế TNDN.
Tài khoản 3335 - Thu trên vốn. Tài khoản 3336 - Thuế tài nguyên. Tài khoản 3337- Thuế nhà đất
Tài khoản 3338 - Các loại thuế khác.
Tài khoản 3339 - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.
Trình tự kế toán:
(Thu giá trị gia tăng phải nộp và thuê tiêu thụ đặc biệt đã được giới thiệu ở chương trước).
* Doanh nghiệp nhập khẩu vật tư, hàng hoá, tài sản, khi xác định số thuế phải nộp tính trên giá trị vật tư, hàng hoá nhập khẩu, kế toán ghi:
Nợ TK 152, 153, 156, 211... Nợ TK 611 - Mua hàng
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3333)
* Thuế trước bạ của tài sản cố định mua về khi đăng ký quyền sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3339) * Thuế thu nhập phải nộp của công nhân viên, kế toán ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên.
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3338) * Thuế môn bài, thuế nhà đất phải nộp, ghi:
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3338, 3337)
* Thu sử dụng vốn ngân sách, ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3335). * Thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp phải nộp, ghi:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3336) * Thuế GTGT phải nộp của hàng bán ra (theo phương pháp khấu trừ thuế). Ghi:
Nợ TK 111, 112, 131.
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp. Có TK 511 - Doanh thu bán hàng.
* Thuế GTGT phải nộp đối với hoạt động sản xuất kinh doanh (theo phương pháp trực tiếp), ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp. * Thuế GTGT phải nộp của hoạt động tài chính ghi:
Nợ TK 515
Có TK 3331
* Thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động khác kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp. Có TK 711 - Thu nhập khác.
* Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối.
Có TK 3334 - Thuế thu hập doanh nghiệp.
* Khi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí vào ngân scsh Nhà nước. Căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng (uỷ nhiệm chi), ghi:
Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. Có TK 111 - Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng hoặc Có TK 311 - Vay ngắn hạn.