- Ảnh hưởng của dự án tới tổng thu nhập của nhà đầu tư
THUÊ QUAN VÀ LIÊN MINH THUÊ QUAN
8.1.2. Các dạng thuế quan
Thuế quan bao gồm nhiều dạng khác nhau tùy theo tiêu thức nghiên cứu.
• Theo đối tượng đánh thuế
Theo đối tượng đánh thuế, thuế quan bao gồm:
- Thuế nhập khẩu (import tariff): là thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu qua cửa khẩu và biên giới quốc gia; hàng hóa, dịch vụ từ thị trường trong nước đi vào khu chế xuất.
- Thuế xuất khẩu (export tax): là thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu qua cửa khẩu và biên giới quốc gia; hàng hóa, dịch vụ từ khu chế xuất đi vào thị trường nội địa.
- Thuế quá cảnh: là thuế đánh vào hàng hóa khơng đi vào trong nước mà chỉ đi qua nước đó.
• Theo phương thức tính thuế
Theo phương thức tính thuế, thuế quan bao gồm 3 dạng sau:
- Thuế quan theo đơn giá hàng (ad valorem tariff), còn gọi là thuế quan
theo giá trị, hay thuế quan tỉ lệ: là loại thuế đánh vào giá trị hàng hóa và được tính theo một tỷ lệ phần trăm nào đó của đơn giá hàng, hay tổng trị giá hàng xuất nhập khẩu. Ví dụ: 10% trên giá CIF của hàng nhập khẩu, 5% trên giá FOB của hàng xuất khẩu.
- Thuế quan theo trọng lượng (specỉfìc tarỉff), cịn gọi là thuế quan đơn
vị hàng hóa: là loại thuế quan đánh vào số lượng, hay trọng lượng hàng hóa xuất nhập khẩu. Ví dụ: 5 USD/1 tấn. 100 USD /1 chiếc...
Cách đánh thuế theo đon vị hàng hóa có thể mang đến mức độ bảo hộ khác nhau đối với cùng một mặt hàng, nhưng chủng loại khác nhau (nếu chúng có giá trị nhập khẩu khơng giống nhau). Ví dụ: mức thuế đon vị nhập khẩu 2 loại ô tô A và B là 10.000 USD. Giá ô tô A là 50.000 USD, giá ô tô B là 65.000 USD. Như vậy mức độ bảo hộ của ơ tơ A là 20% (10.000 / 50.000), cịn ô tô A là 15,38% (10.000 /65.000). Điều đó chứng tỏ, nếu áp dụng thuế tỉ lệ thì mức độ bảo hộ sẽ đồng đều hon. Mặt khác, cách tính thuế đon vị sẽ khơng thích họp trong điều kiện lạm phát gia tăng, do đó để đảm bảo giá trị thực của mức độ bảo hộ cũng như số tiền thuế, việc quyết định mức thuế đon vị cần phải thay đổi trên cơ sở cập nhật thường xuyên giá cả trên thị trường và tốc độ lạm phát.
- Thuế quan hỗn họp (conpound tariff) là sự kết hợp giữa thuế đon vị và thuế theo giá trị. Ví dụ: người nhập khẩu ơ tơ chịu thuế đon vị là 1000 USD/ chiếc và chịu thuế giá trị là 1% trên giá trị chiếc ơ tơ đó.
• Theo mục đích đánh thuế
Theo mục đích đánh thuế, thuế quan được phân thành thuế quan tài chính, thuế quan bảo hộ, thuế quan trong đàm phán và thuế quan trừng phạt.
- Thuế quan tài chính (cịn gọi là thuế quan theo mục đích ngân khố): là
thuế quan nhằm vào mục tiêu tăng thu cho ngân sách quốc gia.
- Thuế quan bảo hộ-, là thuế quan nhằm bảo hộ các ngành sản xuất
trong nước, làm giảm sức cạnh tranh của hàng nhập khẩu.
Loại thuế này thường được sử dụng trong các trường họp sau:
+ Hạn chế việc nhập hàng hóa trên hạn ngạch bằng việc thực hiện thuế suất cao.
+ Phân biệt việc nhập hàng hóa theo các phương tiện vận tải khác nhau bằng việc thiết lập các loại thuế suất khác nhau.
+ Hạn chế tiêu dùng nhập khẩu do cán cân thanh toán quốc tế của quốc gia thâm hụt triền miên.
- Thuế quan trong đàm phán-, thường được ấn định trên giới hạn cần
thiết để bảo hộ nền sản xuất trong nước, đồng thời là phương tiện dùng để mặc cả với nhau trong đàm phán thương mại.
- Thuế quan trừng phạt: dạng thuế này thường dùng trong trường hợp
khi cần trả đũa về sự phân biệt thuế quan của một số nước đối với hàng hóa nhập khẩu của nước chủ nhà, hoặc trong trường họp hàng nhập khẩu được bán phá giá, hoặc hàng nhập khẩu được Chính phủ nước xuất khẩu trợ cấp trực tiếp. Loại thuế quan này thường được ấn định thuế suất ở mức cao. Vì vậy, việc áp dụng thuế quan trừng phạt có thể dẫn tới chiến tranh thuế quan giữa các nước với nhau.
• Theo mức thuế
Ngồi các dạng đánh thuế trên, trong hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, tùy theo mức độ quan hệ thương mại giữa các quốc gia với nhau, người ta còn sử dụng các dạng thuế quan theo mức thuế. Theo cách phân loại này thuế quan bao gồm: mức thuế tối đa, mức thuế tối thiểu và mức thuế ưu đãi.
Mức thuế lối đa: được áp dụng cho những hàng hóa có xuất xứ từ các
nước chưa có quan hệ thương mại bình thường.
Mức thuế tối thiểu: được áp dụng cho những hàng hóa có xuất xứ từ các
nước có quan hệ bình thường.
Mức thuế ưu đãi: được áp dụng cho hàng hóa xuất xứ từ các nước có
thỏa thuận họp tác.
Ở Việt Nam hiện nay, thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường:
+ Thuế suất ưu dãi áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam;
+ Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam;
+ Thuế suất thông thường áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thố khơng thực hiện đối xử tối huệ quốc và không thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam. Thuế suất thông thường được quy định không quá 70% so với thuế suất ưu đãi của từng mặt hàng tương ứng do Chính phủ quy định.