- Hệ số nợ (Ý kiến nhận xét về sử dụng đòn bẩy tài chính của Công ty).
ƢƠN 4: KIỂM TOÁN U KỲ MUA NV P ẢI TRẢ 4.1 Tổng quan chu trình mua hàng – phải trả
45 + Kiểm tra việc ghi sổ các nghiệp vụ mua hàng, thanh toán có đƣợc ghi sổ đầy đủ hay
+ Kiểm tra việc ghi sổ các nghiệp vụ mua hàng, thanh toán có đƣợc ghi sổ đầy đủ hay không? kiểm toán viên phải thực hiện các kỹ thuật sau đây:
- Kiểm tra sự đánh số liên tục của các đơn đặt mua hàng, biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập kho và kiểm tra tính liên tục của báo cáo nhận hàng, nhật ký mua hàng, các chứng từ này phải đảm bảo đầy đủ và chặt chẽ.
- So sánh số liệu tổng cộng về số lƣợng trên sổ chi tiết phải khớp đúng với thẻ kho, với báo cáo mua hàng theo từng loại hàng. Số tiền trên bảng tổng hợp chi tiết phải khớp đúng với sổ tổng hợp.
- Kiểm tra các chứng từ của nghiệp vụ phát sinh vào đầu và cuối kỳ hay niên độ đã đƣợc phản ánh vào các sổ có liên quan nhƣ sổ kế toán tổng hợp, chi tiết, nhật ký mua hàng, bảng kê mua hàng, báo cáo mua hàng, bảng kê công nợ phải trả ngƣời bán …
+ Kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng, thanh toán có đƣợc ghi chép kịp thời hay không, bằng cách so sánh ngày tháng trên chứng từ hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho, biên bản kiểm nghiệm, báo cáo nhận hàng với ngày tháng ghi trên các sổ thƣơng vụ có liên quan, nhƣ sổ kế toán tổng hợp, chi tiết, nhật ký mua hàng, báo cáo mua hàng, thẻ kho…
+ Kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng thanh toán có đƣợc ghi chép đúng kỳ hay không bằng cách kiểm tra, so sánh ngày tháng trên chứng từ hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho, biên bản kiểm nghiệm, báo cáo nhận hàng với ngày tháng ghi sổ, ngày tháng phân kỳ và ngày tháng trên chứng từ vận chuyển.
+ Kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng thanh toán có đƣợc ghi chép đúng sự phân loại và đúng phƣơng pháp hay không bằng cách
- Kiểm tra đối chiếu việc ghi sổ chi tiết vật tƣ, tài sản, hàng hoá mua vào với thẻ kho, báo cáo nhận hàng, nhật ký mua hàng. Đặc biệt chú ý đến loại hàng mua vào có mục đích, tính chất và lĩnh vƣc sử dụng cũng nhƣ thuế suất khác nhau.
- Dùng công thức tính toán đảm bảo tính cân đối về mặt số lƣợng, số tiền cho từng loại vật tƣ, tài sản, hàng hoá mua vào có tính chất và đƣợc sử dụng cho các lĩnh vực khác nhau, kể cả những loại có thuế suất khác nhau theo công thức: tồn đầu kỳ +nhập trong kỳ = tồn cuối kỳ + xuất trong kỳ
+ Kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng hoá, tài sản và thanh toán có đƣợc ghi chép đúng phƣơng pháp hay không. Trƣờng hợp này kiểm toán viên phải nắm vững kế toán mua hàng hoá, tài sản và thanh toán theo từng trƣờng hợp và kiểm tra đối chiếu mẫu sơ đồ kế toán một số trƣờng hợp thực tế điển hình của doanh nghiệp.
+ Kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng hoá, tài sản và thanh toán có đƣợc cộng dồn và trình bày đúng đắn và đúng qui định hay không bằng cách
- Cộng lại số liệu trên sổ chi tiết, tổng hợp vật tƣ, tài sản, hàng hoá mua vào, nhật ký mua hàng, bảng kê và báo cáo nhận hàng đã đƣợc kiểm toán đối chiếu với số liệu của doanh nghiệp xem có khớp hay không?.
- Cộng lại số phát sinh luỹ kế trên sổ cái tài khoản hàng mua vào, nợ phải trả cho ngƣời bán, chú ý đối chiếu số liệu trên sổ tổng hợp với số liệu báo cáo của doanh nghiệp và điều