- Hệ số nợ (Ý kiến nhận xét về sử dụng đòn bẩy tài chính của Công ty).
ƢƠN 3: KIỂM TOÁN U KỲ ÁN N– PHẢI THU 3.1 Tổng quan chu trình bán hàng – phải thu
27 những thỏa thuận về mua bán hàng hóa và trách nhiệm, quyền hạn, nghĩa vụ của từng
những thỏa thuận về mua bán hàng hóa và trách nhiệm, quyền hạn, nghĩa vụ của từng bên. Hợp đồng thƣơng mại là căn cứ để thực hiện việc mua bán và xử lý các tranh chấp phát sinh – nếu có.
Chấp nhận bán chịu cho khách hàng không có khả năng thanh toán gây ra rủi ro trong việc thanh toán cho ngƣời bán.
- Chuyển giao hàng hóa, cung cấp dịch vụ
Trong hoạt động trao đổi hàng và tiền thì chuyển giao hàng đƣợc xem là điểm bắt đầu (trao). Bƣớc công việc này là thực hiện việc gửi hàng đi hoặc chuyển giao cho ngƣời mua.
- Chuyển hóa đơn cho ngƣời mua và theo dõi, ghi sổ thƣơng vụ
Khi thực hiện giao nhận hàng hóa hay cung cấp dịch vụ hoàn thành, bên bán lập và chuyển hóa đơn tính tiền cho ngƣời mua. Nội dung của hóa đơn phải thể hiện đầy đủ các yếu tố theo quy định (chủng loại hàng hóa, mẫu mã, phẩm cấp, số lƣợng, giá bán, …)
Cùng với việc chuyển giao hóa đơn cho ngƣời mua, bên bán thực hiện việc ghi sổ theo dõi cho từng thƣơng vụ. Tổ chức ghi sổ theo dõi về doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, theo dõi công nợ phải thu, … là một phần quan trọng trong kế toán bán hàng và thu tiền.
Ở khâu này khả năng viết hóa đơn sai, hoặc không xuất hóa đơn. - Xử lý và ghi sổ các khoản thu tiền bán hàng
Xử lý, phê chuẩn các trƣờng hợp thanh toán phức tạp nhƣ khấu trừ hay chuyển tiền thu để trả cho một bên khác. Mọi trƣờng hợp thu tiền thông thƣờng khác (thu trực tiếp hay qua ngân hàng) hoặc thu tiền không thông thƣờng đều phải đảm bảo việc ghi sổ kịp thời, đầy đủ.
Cần đặc biệt chú ý khả năng dấu diếm hoặc bỏ sót các khoản thu tiền, đặc biệt là đối với thu tiền mặt trực tiếp.
- Xử lý ghi sổ các khoản giảm doanh thu bán hàng phát sinh
Các trƣờng hợp phát sinh về chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán sau khi đã viết hóa đơn và hàng đã bán bị trả lại vì lỗi thuộc về bên bán đều phải đƣợc xử lý và ghi sổ đầy đủ, đúng đắn và kịp thời.
Hoạt động KSNB trong chu kỳ này gắn với các bƣớc công việc bán hàng- thu tiền: Kiểm soát đối với quá trình xử lý đơn đặt hàng; Kiểm soát bƣớc công việc phê chuẩn bán chịu; … Hoạt động KSNB nhằm đảm bảo cho các bƣớc công việc trong chu kỳ bán hàng và thu tiền đƣợc thực thi đúng đắn và có hiệu quả.