- Hệ số nợ (Ý kiến nhận xét về sử dụng đòn bẩy tài chính của Công ty).
ƢƠN 4: KIỂM TOÁN U KỲ MUA NV P ẢI TRẢ 4.1 Tổng quan chu trình mua hàng – phải trả
54hiệu lực doanh nghiệp quản lý sửa dụng tính
hiệu lực doanh nghiệp quản lý sửa dụng tính
độc lập bộ phận quản lý TSCĐ và việc tách biệt bộ phận này với bộ phận ghi sổ.
- Sự có thật của công văn đề nghị mua TSCĐ,công văn duyệt mua, hợp đồng mua, biên bản bàn giao TSCĐ đƣa vào sử dụng và thẻ TSCĐ - Các chứng từ thanh lý nhƣợng bán TSCĐ đƣợc hủy bỏ, tránh việc sử dụng lại.
và xem xét sự tách biệt giữa các chức năng quản lý và ghi sổ với bộ phận bảo quản TSCĐ
- Kiểm tra chứng từ, sự luân chuyển chứng từ và dấu hiệu của KSNB.
- Kiểm tra dấu hiệu của sự hủy bỏ.
Tính đầy đủ
Mỗi TSCĐ có một bộ hồ sơ, đƣợc ghi chép khi mua nhận TSCĐ về cho đơn vị cho tới khi nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ.Việc ghi chép,tính nguyên giá TSCĐ đều dựa trên cơ sở chứng từ hợp lệ nêu trên.
Kiểm tra tính đầy đủ của chứng từ có liên quan đến TSCĐ
Quyền và nghĩa vụ
TSCĐ thuộc sở hữu của đơn vị đƣợc ghi chép vào khoản mục TSCĐ, đƣợc doanh nghiệp quản lý và sử dụng. Những TSCĐ không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thì đƣợc ghi chép ngoài bảng cân đói kế toán.
Sự phê chuẩn
Phê chuẩn các nghiệp vụ tăng, giảm trích khấu hao của TSCĐ đƣợc phân cấp đối với nhà quản lý doanh nghiệp.
- Phỏng vấn những ngƣời có liên quan.
- Kiểm tra dấu hiệu của sự phê chuẩn.
Chính xác máy móc
- Tất cả các chứng từ liên quan đến việc mua,thanh lý,…TSCĐ ở đơn vị đều đƣợc phòng kế toán tâp hợp và tính toán đúng đắn.
- Việc cộng sổ chi tiết và cộng sổ TSCĐ là chính xác và đƣợc kiểm tra đầy đủ
- Xem xét dấu hiệu của kiểm tra của hệ thống KSNB.
- Cộng lại một số chứng từ phát sinh của TSCĐ. Phân loại và trình tự - DN có quy định về việc phận loại chi tiết TSCĐ phù hợp yêu cầu quản lý
- Các quy định về việc trình tự ghi sổ các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ
- Phỏng vấn những ngƣời có trách nhiệm để tìm hiểu quy định phân loại TSCĐ trong DN.
- Kiểm tra hệ thống tài khoản và sự phân loại sổ sách kế