- Hệ số nợ (Ý kiến nhận xét về sử dụng đòn bẩy tài chính của Công ty).
d Khảo sát các khả năng sai phạm khác
99 Quá hạn sử dụng, lỗi thờ
- Quá hạn sử dụng, lỗi thời
- Quyết định bán chịu lỗ để chuyển sang mặt hàng khác - Lỗi trong khi mua và sản xuất
Kiểm toán viên cần phải kiểm tra theo hƣớng sau đây:
- Rà soát và kiểm tra qui trình ghi giảm giá hàng tồn kho đƣợc áp dụng bởi ban quản lý khách hàng
- Độc lập ƣớc đoán giá trị cần ghi giảm
- Đối chiếu kết quả ƣớc đoán với kết quả của đơn vị
Sử dụng kết quả của các chuyên gia
Khi định giá hàng tồn kho của đơn vị mà có liên quan tới một số loại hàng tồn kho đòi hỏi tính kĩ thuật cao, kiểm toán viên có thể cần thiết đến sự trợ giúp của các chuyên gia bên ngoài. Chẳng hạn, đối với một công ty khai thác dầu thô hoặc công ty kinh doanh vàng bạc đá quí, việc định giá hàng tồn kho bẩn thân kiểm toán viên khó có thể xác định đúng do vậy cần phải thuê chuyên gia bên ngoài. Khi thuê chuyên gia bên ngoài thì kiểm toán viên cần phải đánh giá tính độc lập của chuyên gia với đơn vị khách hàng và trình độ chuyên môn của chuyên giá để có thể tin cậy vào kết quả mà chuyên giá đó cung cấp.
Gửi thư xác nhận đối với hàng tồn kho của đơn vị lưu trữ ở các bên thứ ba
Khi mà hàng tồn kho của khách hàng đƣợc lƣu trữ ở một công ty cho thuê kho hoặc ở một bên thứ ba nào đó (chẳng hạn nhƣ hàng gửi bán hoặc hàng ý gửi, hàng đã mua nhƣng chƣa kịp vận chuyển,v.v…) thì kiểm toán viên nên thu thập các bằng chứng kiểm toán về việc hiện hữu của hàng tồn kho đó bằng việc liên hệ trực tiếp với ngƣời giữ hàng hóa. Nếu số lƣợng hàng không quá lớn hoặc không chiếm tỉ trọng nhiều trong tổng số tài sản của đơn vị thì chỉ cần thu thập bằng chứng kiểu xác nhận là đủ. Còn trong trƣờng hợp ngƣợc lại thì kiểm toán viên cần thực hiện bổ sung một số thủ tục nhƣ:
- Xem xét độ trung thực và tính độc lập của bên thứ ba; - Quan sát kiểm kê vật chất hàng tồn kho;
- Thu thập báo cáo của kiểm toán viên khác về các thủ tục kiểm soát đối với hàng tồn kho và thủ tục kiểm kê hàng tồn kho tại đơn vị thứ ba;
Thủ tục này cũng cho phép kiểm toán viên xác minh về cơ sở dẫn liệu và quyền và nghĩa vụ đối với hàng tồn kho. Hơn nữa, nó cũng có thể cung cấp những thông tin về cơ sở dẫn liệu tính đầy đủ nếu nhƣ đơn vị thứ ba xác nhận số hàng tồn kho thực tế nhiều hơn so với số đƣợc trình bày trên nhƣ xác nhận. Xác nhận hàng tồn kho không cung cấp những bằng chứng về tính giá và đo lƣờng vì bên thứ ba không có trách nhiệm phải báo cáo về tình trạng hàng tồn kho trong kho.
Kiểm tra các hợp đồng kinh tế hoặc các kế ước vay nợ
Hàng hóa, vật tƣ có thể đang đƣợc nắm giữ bởi khách hàng nhƣng chƣa hẳn đã thuộc quyền sở hữu của đơn vị do hàng đã bán nhƣng chƣa đƣợc chuyển đi. Cũng có thể có những hàng hóa vật tƣ không nằm trong bãi kho của đơn vị những vẫn thuộc quyền sở hữu của đơn vị do hàng đáng trên đƣờng đi hoặc do gửi bán, gửi đi gia công chế biến; v.v… Cũng có trƣờng hợp hàng tồn kho đƣợc đem đi thế chấp ngân hàng hoặc tổ chức tín