- Hệ số nợ (Ý kiến nhận xét về sử dụng đòn bẩy tài chính của Công ty).
d Khảo sát các khả năng sai phạm khác
92 với mức rủi ro kiểm soát đƣợc đánh giá Đánh giá rủi ro kiểm soát ở mức thấp đòi hỏ
với mức rủi ro kiểm soát đƣợc đánh giá. Đánh giá rủi ro kiểm soát ở mức thấp đòi hỏi phải có nhiều bằng chứng thuyết phục hơn là đánh giá rủi ro kiểm soát ở mức cao hơn. Với mức đánh giá rủi ro kiểm soát thấp dựa vào các thủ tục kiểm soát thiết kế thƣờng sẽ liên quan tới việc sử dụng CAATs. Dựa vào việc kết hợp các bằng chứng thu đƣợc từ các thủ tục, kiểm toán viên đạt đƣợc sự hiểu biết của từng yếu tố của năm bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị, các thử nghiệm, kiểm soát, sự đánh giá cuối cùng về rủi ro kiểm soát đƣợc thực hiện và ghi lại đối với mỗi cơ sở dẫn liệu cụ thể liên quan tới các nghiệp vụ mua sắm.
Chọn mẫu thuộc tính có thể đƣợc sử dụng để kiểm tra các nghiệp vụ liên quan tới việc phân loại, tính đúng kỳ của việc ghi chéo, và đánh giá đúng. Một mẫu đƣợc lựa chọn từ tập hợp các khoản phải trả và kiểm tra bƣớc theo trình tự xử lý để xem xét về sự tồn tại của khoản phải trả, đánh giá, phân loại, và tính đúng kỳ của các ghi chép. Một mẫu các báo cáo đƣợc kiểm tra từ các quá trình ghi chép với mục đích kiểm tra về cơ sở dẫn liệu tính đầy đủ cũng nhƣ sự phân loại tài khoản và cơ sở dẫn liệu đánh giá. Việc ghi chép chậm trễ đối với các khoản nợ phải trả ngƣời bán chỉ ra những vấn đề liên quan tới các sai phạm tiềm tang mà kiểm toán viên nên xác định trong quá tình thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với các khoản phải trả ngƣời bán vào cuốn năm.
Bằng chứng cho việc phê chuẩn đúng đắn nên đƣợc kiểm toán viên đánh giá đối với mỗi nghiệp vụ mua và thanh toán. Hệ thống ghi chép trên tài liệu của kiểm toán viên cung cấp bằng chứng kiểm toán về sự phê chuẩn trong môi trƣờng xử lý dữ liệu điện từ đƣợc kiểm soát từ các hoạt động kiểm soát đối với quá trình truy cập và các báo cáo loại trừ. Những hoạt động kiểm soát này đƣợc kiểm tra trong quá trình đánh giá tổng thể của kiểm toán viên về kiểm soát quá trình xử lý dữ liệu và đƣợc bổ sung bởi các thử nghiệm cụ thể đối với những ứng dụng trong nghiệp vụ mua và thanh toán. Ví dụ, kiểm toán viên có thể đánh giá việc truy cập để xác định một kiểu truy cập trái phép có thể tồn tại hay không.