- Hệ số nợ (Ý kiến nhận xét về sử dụng đòn bẩy tài chính của Công ty).
ƢƠN 6: KIỂM TOÁN U KỲ TIỀNLƢƠN VN Â NV ÊN 6.1 Tổng quan chu trình tiền lƣơng và nhân viên
6.1.3. Kiểm soát nội bộ chu trình tiền lương và nhân viên
Quá trình khảo sát về kiểm soát nội bộ đối với chu kỳ tiền lƣơng - nhân sự cũng tƣơng tự nhƣ đối với chu kỳ khác. Kiểm toán viên có thể thực hiện các bƣớc khảo sát cụ thể sau:
- Tìm hiểu, đánh giá tính đầy đủ, thích hợp của việc thiết kế các quy chế và thủ tục kiểm soát nội bộ, tìm hiểu về sự vận hành, tính hiệu lực của các quy chế và thủ tục kiểm soát đã đƣợc thiết; chú ý đến việc thực hiện các nguyên tắc kiểm soát nội bộ trong thiết kế và vận hành các quy chế và thủ tục kiểm soát nội bộ đối với chu kỳ tiền lƣơng – nhân sự. Để thu thập thông tin kiểm toán viên áp dụng phƣơng pháp kiểm toán tuân thủ. Việc áp dụng phƣơng pháp tuân thủ ở mức độ nào là tuỳ thuộc xét đoán của kiểm toán viên về hiệu lực kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp đối với chu kỳ tiền lƣơng – nhân sự.
- Thông qua kết qủa khảo sát về kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên đánh giá đƣợc mức độ rủi ro kiểm soát đối với chu kỳ tiền lƣơng- nhân sự, từ đó đƣa ra quyết định về phạm vi kiểm tra nghiệp vụ, phần tử đƣợc chọn để kiểm tra, nội dung kiểm tra, thời gian kiểm tra cơ bản cho phù hợp.
Để tìm hiểu về sự vận hành, tính hiệu lực, hiệu quả của các quy chế và thủ tục kiểm soát đã đƣợc thiết kế bằng các kỹ thuật phỏng vấn, quan sát, kiểm tra tài liệu... Kiểm toán viên thƣờng sử dụng kỹ thuật phỏng vấn bằng cách sử dụng bảng câu hỏi để thu thập bằng chứng có liên quan đến việc phân chia trách nhiệm giữa các chức năng quản lý nhân sự, theo dõi kết quả lao động, tính và trả lƣơng của đơn vị có đảm bảo thƣờng xuyên hay không, việc thực hiện quy chế tuyển dụng lao động mà doanh nghiệp đã đặt ra có thƣờng xuyên, liên tục đối với mọi trƣờng hợp tuyển dụng hay không; doanh