- Hệ số nợ (Ý kiến nhận xét về sử dụng đòn bẩy tài chính của Công ty).
ƢƠN 4: KIỂM TOÁN U KỲ MUA NV P ẢI TRẢ 4.1 Tổng quan chu trình mua hàng – phải trả
56 Tổ chức quản lý và ghi nhận TSCĐ và đầu tƣ dài hạn về mặt giá trị Việc xác nhận
- Tổ chức quản lý và ghi nhận TSCĐ và đầu tƣ dài hạn về mặt giá trị. Việc xác nhận và ghi sổ đối với TSCĐ và đầu tƣ dài hạn về giá trị có ảnh hƣởng quan trọng đến các báo cáo tài chính, đến các thông tin có liên quan đến tài sản này. Về mặt giá trị TSCĐ phải đƣợc quản lý chặt chẽ về nguyên giá giá trị hao mòn và giá trị còn lại. Trong quá trình quản lý, đòi hỏ đơn vị phải theo dõi chặt chẽ tình hình tăng, giảm giá trị TSCĐ khi sửa chữa , nâng cấp, tháo dỡ các chi tiết bộ phận, cải tiến, đánh giá lại TSCĐ. Việc áp dụng các chính sách khấu hao TSCĐ cho các đối tƣợng cũng là một trong các mục đích quan trọng của ƣớc kiểm soát này.
- Tổ chức ghi nhận các khoản nợ phải trả phát sinh trong quá trình đầu tƣ, mua sắm TSCĐ và các khoản đầu tƣ dài hạn.
- Xử lý và ghi sổ các khoản chi thanh toán tiền mua sắm, đầu tƣ TSCĐ và các khoản đầu tƣ dài hạn.
- Tổ chức xem xét, phê chuẩn và xử lý các nghiệp vụ thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ và các khoản đầu tƣ dài hạn …
Để thực hiện tốt các bƣớc công việc phải tiến hành đối với các nghiệp vụ về TSCĐ và đầu tƣ dài hạn thì hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khi xây dựng phải đƣợc tuân thủ theo các nguyên tắc cơ bản sau:
- Thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm đối với hệ thống: Nguyên tắc này đòi hỏi phải tách biệt công tác quản ký sử dụng TSCĐ với công tác ghi chép quản lý TSCĐ (kế toán); giữa bộ phận quản lý sử dụng TSCĐ với chức năng quyết đinh và phê chuẩn các nghiệp vụ mua, bán, điều động, thuyên chuyển và sửa chữa TSCĐ, giữa ngƣời mua, bán TSCĐ với bộ phận sử dụng và kế toán TSCĐ …
- Thực hiện nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn: Đơn vị phải có các quy định rõ ràng về thẩm quyền của từng cấp đối việc phê chuẩn, quản lý và sử dụng TSCĐ và đầu tƣ dài hạn.
Hoạt động KSNB nhằm đảm bảo cho các bƣớc công việc trong việc xử lý các nghiệp vụ TSCĐ và đầu tƣ dài hạn đƣợc thực thi đúng đắn và có hiệu quả. Mục tiêu kiểm soát chủ yếu, nội dung và các thể thức tự kiểm soát của đơn vị có thể khái quát qua bảng dƣới đây:
ác thủ tục kiểm soát nội bộ cơ bản đối với các nghiệp vụ TS Đ và đầu tƣ dài hạn
Mục tiêu kiểm soát nội bộ
Nội dung, thể thức và thủ tục kiểm soát
Đảm bảo cho các nghiệp vụ về TSCĐ và đầu tƣ dài hạn đƣợc phê chuẩn đúng
- Có một quy định cụ thể chặt chẽ về việc phê chuẩn các nghiệp vụ
- Phải tuân thủ tuyệt đối các quy định đối với việc phê chuẩn các nghiệp vụ này
57 đắn đắn Đảm bảo cho các nghiệp vụ TSCĐ và đầu tƣ dài hạn có căn cứ hợp lý (sự phát sinh)
- Quy trình kiểm soát để đảm bảo các nghiệp vụ về TSCĐ và đầu tƣ dài hạn là đƣợc ngƣời có đầy đủ thẩm quyền phê duyệt và phù hợp với hoạt động của đơn vị.
- Có đầy đủ các chứng từ và tài liệu liên quan đến nghiệp vụ nhƣ: các nghiệp vụ về đề nghị, hợp đồng mua, bán thanh lý, biên bản giao nhận, hóa đơn mua, các chứng từ liên quan đến vận chuyển, lắp đặt, chạy thử
- Các chứng từ đều phải hợp pháp hợp lệ,đã đƣợc sử lý để đảm bảo không bị tẩy xóa, sửa chữa và đƣợc kiểm soát nội bộ
- Các chứng từ và tài liệu có liên quan phải đƣợc đánh số và đƣợc quản lý theo số trên các sổ chi tiết.
Đảm bảo sự đánh giá đúng đắn và hợp lý của nghiệp vụ TSCĐ và đầu tƣ dài hạn
- Kiểm soát nội bộ các chính sách đánh giá của đơn vị với TSCĐ và đầu tƣ dài hạn
- Kiểm tra, so sánh số liệu trên hóa đơn với số liệu trên hợp đồng và các chứng từ liên quan
- Kiểm tra sử dụng tỷ giá để quy đổi với các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ
- Kiểm soát nội bộ quá trình tính toán và đáng giá các nghiệp vụ
Đảm bảo cho việc phân loại và hạch toán đúng đắn và các nghiệp vụ TSCĐ và đầu tƣ dài hạn
- Có chính sách phân loại TSCĐ và đầu tƣ dài hạn phù hợp với yêu cầu quản lý và sử dụng tài sản của đơn vị
- Có đầy đủ sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ TSCĐ và các khoản đầu tƣ dài hạn
- Có đầy đủ các quy định về trình tự ghi sổ các nghiệp vụ có liên quan đến TSCĐ và đầu tƣ dài hạn từ các sổ kế toán chi tiết đến các sổ kế toán tổng hợp.
- Có chính sách kiểm tra nội bộ đối với các nội dung trên Đảm bảo cho việc hạch toán đầy đủ, đúng kì các nghiệp vụ TSCĐ và đầu tƣ dài hạn
- Mỗi bộ hồ sơ liên quan đến TSCĐ và đầu tƣ dài hạn đều phải đƣợc đánh số và quản lý theo dõi chặt chẽ
- Việc ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh phải đƣợc thực hiện kịp thời ngay sau khi các nghiệp vụ xảy ra và hoàn thành
- Quá trình kiểm soát nội bộ
Đảm bảo cho sự cộng dồn (tính toán tổng hợp) đúng đắn các nghiệp vụ
- Số liệu phải đƣợc tính toán tổng hợp (cộng dồn) đầy đủ, chính xác.Kiểm tra kết quả tính toán, so sánh số liệu tổng hợp từ các sổ chi tiết với sổ tổng hợp.