- Hệ số nợ (Ý kiến nhận xét về sử dụng đòn bẩy tài chính của Công ty).
d Khảo sát các khả năng sai phạm khác
7.1.3 Kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho
Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ
Thứ nhất: Môi trƣờng kiểm soát
Trong quá trình xử lý nghiệp vụ mua và thanh toán, hành vi gian lận của nhân viên có nhiều cơ hội xảy ra. Điều này cũng dẫn tới khả năng thông tin trình bày trên báo cáo tài chính có liên qua tới Chu kỳ có thể chứa đựng những sai phạm trọng yếu. Vì vậy, tính liêm chính và những giá trị đạo đức có ảnh hƣởng khá quan trọng đối với Chu kỳ mua sắm.
Cam kết của ban quản trị về tính đầy đủ đƣợc đề cập tới trong hợp đồng tuyển dụng, đào tạo nhân viên sử dụng trong chu kỳ mua sắm và thanh toán. Công ty duy trì giám sát đối với các tài sản đã mua sắm và báo cáo về những hoạt động trong chu kỳ mua sắm. Ban quản trị cũng có thể yêu cầu nhân viên có liên quan tới việc xứ lý nghiệp vụ thanh toán hoặc nhân viên khác đảm bảo việc giám sát cần thiết đối với tài sản mua.
Thuộc môi trƣờng kiểm soát mà kiểm toán viên cần quan tâm còn có cấu tổ chức của đơn vụ, sự phê chuẩn của ban quản trị và trách nhiệm đối với các hoạt động trong chu kỳ. Những yếu tố này nên đƣợc trình bày một cách rõ rang và cung cấp thông tin về trình tự phê chuẩn, trách nhiệm và báo cáo về các mối quan hệ.
Thứ hai: Đánh giá rủi ro quản trị
Những yếu tố rủi ro quản trị có liên quan tới hoạt động trong Chu kỳ mua sắm bao gồm việc xem xét các vấn đề sau đây:
- Khả năng của đơn vị trong việc thực hiện thanh toán cho nhà cung cấp liên quan tới nghiệp vụ mua sắm;
- Những cơ hội thực hiện cam kết bị bỏ qua do ảnh hƣởng của những sự kiện bất ngờ;
- Dịch vụ cung ứng quan trọng và sự ổn định của những nhà cung ấp chủ yếu; - Ảnh hƣởng của sự gia tang chi phí trong đơn vị;
- Rủi ro về khả năng thanh toán trùng lặp;
- Rủi ro về những hành vi gian lận của nhân viên đối với đơn vị.
Nếu ban quản trị giải thích hợp lý về việc xem xét những rủi ro trên cùng với cam kết đối với những hoạt động kiểm soát ban đầu để xác định rủi ro, thì khả năng sai phạm trong những tình huống nhƣ vậy có xu hƣớng giảm xuống.