- Hệ số nợ (Ý kiến nhận xét về sử dụng đòn bẩy tài chính của Công ty).
d Khảo sát các khả năng sai phạm khác
91 tiên đoán về tính hiệu quả của hoạt động kiểm soát đƣợc thiết kể trƣớc bằng việc đánh giá
tiên đoán về tính hiệu quả của hoạt động kiểm soát đƣợc thiết kể trƣớc bằng việc đánh giá tính hiệu quả của hoạt động của các hoạt động kiểm soát phổ biến và thông qua việc phỏng vấn, kiểm tra các tài liệu liên quan tới các thủ tục đƣợc sử dụng tuần tự đối với các báo cáo loại trừ do các hoạt động kiểm soát đƣợc lập trình cung cấp. Trong khi thực hiện kiểm tra các hoạt động kiểm soát tổng hợp bằng máy tính, kiểm toán viên có thể đánh giá đƣợc tính hiệu quả của các thủ tục đối với hoạt động phê chuẩn và kiểm tra thay đổi.
Kiểm toán viên cũng có thể kiểm tra tính hiệu quả của hoạt động kiểm soát quản lý nhƣ là hoạt động kiểm soát ngân sách và đánh giá hoạt động quản lý các nghiệp vụ trong phạm vi trách nhiệm của họ. Trong tính khả dung ủa hệ thống kiểm soát nội nộ, ban quản trị đƣợc tổ chức có trách nhiệm sử dụng các nguồn lực của đơn vị và ban quản trị sẽ thƣờng đƣợc thực hiện ác bƣớc để giám sát đối với các hoạt động mua sắm. Kiểm toán viên có thể điều tra các báo áo để tìm kiếm bằng chứng đánh giá quản trị và ban quản trị sau các câu hỏi đƣợc nếu lên trong báo cáo ấy. Sự mở rộng này theo mức kiểm toán viên có thể đánh giá rủi ro kiểm soát dƣợc mức tối đa dựa vào tính thuyết phục của bằng chứng.
Nếu kiểm toán viên có kế hoạch đánh giá rủi ro kiểm soát ở mức thấp, kiểm toán viên thƣờng phải thực hiện: kiểm tra tính hiệu quả của các hoạt động kiểm soát chung; sử dụng hỗ trợ của các chƣơng trình máy tính (CAATs) để đánh giá tính hiệu quả của hoạt động kiểm soát đƣợc thiết kế trƣớc; kiểm tra tính hiệu quả của các thủ tục sau khi những yếu tố loại trừ đƣợc nhận diện bởi các hoạt động kiểm soát đƣợc “lập trình”. Chẳng hạn, kiểm toán viên có thể sử dụng việc kiểm tra dữ liệu để xác định khả năng những kết quả mong đợi/kỳ vọng xuất hiện trong các báo cáo bị loại trừ khi kiểm toán viên công bố:
- Mã hóa việc phê chuẩn đối với nhân viên không đúng; - Các đơn đặt hàng vƣợt quá mức giới hạn đƣợc xây dựng; - Bỏ sót hoặc số lƣợng nhà cung cấp không đúng;
- Thông tin nhận đƣợc không nằm trong đơn đặt mua có hiệu lực;
- Thông tin hóa đơn nhà cung cấp không phù hợp với thông tin nhận đƣợc; - Các hóa đơn nhà cung cấp có những lỗi số học;
- Bỏ sót hoặc không giải thích đƣợc số tiền trên hóa đơn nhà cung cấp;
- Bỏ sót thời hạn và điều kiện thanh toán đối với những hóa đơn nhà cung cấp; - Bỏ sót hoặc mã số phân loại tài khoản sai đối với các hóa đơn nhà cung cấp;
- Sự khác biệt đối với hàng hóa nhận đƣợc của kỳ kế toán này với ghi chép trên sổ các nghiệp vụ ấy.
Kiểm toán viên cũng có thể sử dụng những phần mềm kiểm toán toán phổ biến (GAS) hoặc một chƣơng trình kiểm toán để thực hiện kiểm tra và in danh sách các đơn đặt hàng, nhận báo cáo, hoặc những hóa đơn có số liệu bỏ sót trong các file máy tính.
Một số thủ tục kiểm tra hệ thống kiểm soát có thể đƣợc thực hiện từ việc đạt đƣợc một sự hiểu biết nhất định trong mỗi giai đoạn lập kế hoạch của một cuộc kiểm toán. Những trƣờng hợp khác, chúng đƣợc thực vào thời điểm trƣớc ngày lập báo cáo tài chính. Nội dung và sự mở rộng của các thụ tục kiểm tra hệ thống kiểm soát sẽ thay đổi ngƣợc lại