mua với giá lớn hơn mệnh giá của trái phiếu. Phần chênh lệch giữa giá mua trái phiếu lớn hơn mệnh giá của trái phiếu gọi làphụ trội trái phiếu.
Chiết khấu và phụ trội trái phiếu được xác định và ghi nhận ngay tại thời điểm mua trái phiếu. Sự chênh lệch giữa lãi suất thị trường và lãi suất danh nghĩa sau thời điểm phát hành trái phiếu không ảnh hưởng đến giá trị khoản phụ trội hay chiết khấu đã xác định.
* Kế toán trái phiếu nắm giữ đến ngày đáo hạn cần tôn trọng các nguyên tắc sau:
+ Các trái phiếu nắm giữ đến ngày đáo hạn phản ánh ở TK 225 phải là các
trái phiếu thỏa mãn các tiêu chuẩn, điều kiện quy định.
Các loại trái phiếu khác ngoài loại trái phiếu nắm giữ đến ngày đáo hạn phản ánh vào TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn và TK 228- Đầu tư dài hạn
khác theo chế độ quy định hiện hành.
+ TK 225 phải phản ánh chi tiết các nội dung có liên quan đến trái phiếu
mua vào, gồm: Mệnh giá trái phiếu, chiết khấu trái phiếu, phụ trội trái phiếu.
+ DN phải theo dõi chiết khấu hoặc phụ trội cho từng loại trái phiếu mua
vào và tình hình phân bổ từng khoản chiết khấu, phụ trội khi xác định doanh thu tiền lãi từng kỳ.
+ Phân bổ chiết khấu hoặc phụ trội: Trong suốt thời hạn của trái phiếu, chiết
khấu trái phiếu được phân bổ dần để ghi tăng doanh thu tiền lãi từng kỳ và phụ trội trái phiếu được phân bổ dần để ghi giảm doanh thu tiền lãi từng kỳ. Việc phân bổ khoản chiết khấu hoặc phụ trội có thể sử dụng phương pháp lãi suất thực tế hoặc phương pháp đường thẳng.
* Tài khoản 225 có 3 TK cấp 2: