- Xây dựng Luật thuế SDĐ, Luật thuế nhà:
a. Nội dung Luật thuế SDĐ:
Việc ban hành một sắc thuế thống nhất giữa thuế SDĐNN và thuế SDĐ phi nông nghiệp sẽ giúp cho hệ thống thuế nước ta đơn giản hơn, vừa không bị chồng chéo, vừa dễ tính tốn, vừa dễ quản lý và dễ hiểu đối với người dân. Đồng
74 thời, còn tạo ra sự thuận tiện cho việc so sánh, phân tích, đánh giá, thiết kế thuế thời, cịn tạo ra sự thuận tiện cho việc so sánh, phân tích, đánh giá, thiết kế thuế suất, đảm bảo chính sách thuế đối với đất đai được rõ ràng, công bằng và đồng bộ.
Thuế SDĐ thống nhất còn đảm bảo mục tiêu quản lý quỹ đất một cách đầy đủ, đảm bảo nguồn thu ổn định và bền vững cho NSNN.
Như vậy, Luật thuế SDĐ là sự kết hợp và hoàn thiện của thuế SDĐNN và thuế SDĐ phi nông nghiệp. Việc xây dựng mơ hình thuế SDĐ vừa kế thừa những quy định và quá trình triển khai của hai Luật thuế nói trên, vừa sửa đổi, hồn thiện hơn các quy định cho phù hợp với thực trạng quản lý, điều kiện kinh tế, xã hội và những yêu cầu của cải cách hệ thống thuế. Trong đó:
(1) Đối tượng chịu thuế là đất sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối, đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị; đất xây dựng cơng trình, kinh doanh và phục vụ mục đích khác khơng phân biệt có SDĐ hay khơng SDĐ (Hiến pháp 2013 quy định: đất đai thuộc sở hữu toàn dân, Nhà nước thống nhất quản lý đất đai; các tổ chức cá nhân được quyền SDĐ lâu dài do Nhà nước giao giúp đối tượng được giao đất SDĐ có mục đích, khơng bỏ hoang đất).
Đối với đất chưa được cấp giấy chứng nhận quyền SDĐ nhưng thực tế có sử dụng thì vẫn chịu thuế. Không thu thuế đối với đất sử dụng vào mục đích quốc phịng an ninh, mục đích cơng cộng, phúc lợi do cơ quan Nhà nước sử dụng và đất đã có quy định nộp thuế khác như thuế tài nguyên,...
(2) Căn cứ tính thuế là diện tích đất sử dụng, giá đất tính thuế,thuế suất. Diện tích đất sử dụng là tồn bộ diện tích đang sử dụng vào các mục đích khác nhau (sản xuất nông, lâm ngư nghiệp, đất xây nhà, dùng vào mục đích phi nơng nghiệp), khơng phân biệt đã được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng hay chưa. Tổ chức, cá nhân sử dụng đều thuộc đối tượng nộp thuế.
Giá đất tính thuế là giá do UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định (trên cơ sở khung giá đất và hệ số do Nhà nước quy định) phù hợp với giá trị sử dụng và giá trị sinh lợi của từng loại đất theo những nguyên tắc quy định trong Luật đất đai, được công bố kịp thời làm căn cứ tính thuế hàng năm, có tham khảo giá thị trường.
Việc xác định giá đất có vị trí vơ cùng quan trọng. Tuy nhiên, để xác định đúng đắn giá đất sát với thị trường là một cơng việc khó khăn, phức tạp và cần phải có phương pháp, sự tính tốn khoa học nhằm đảm bảo cho giá đất có cơ chế tự thích ứng. Trong điều kiện như vậy, khi mà các yếu tố cấu thành giá đất thay đổi (như vị trí, cơ sở hạ tầng xung quanh...) thì giá đất sẽ thay đổi theo làm cho
75 số thuế phải nộp thay đổi. Điều đó sẽ tạo cho thuế ln thực hiện được trạng thái số thuế phải nộp thay đổi. Điều đó sẽ tạo cho thuế ln thực hiện được trạng thái “cân bằng động” khi có sự biến đổi của thị trường.
Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến, có phân biệt mục đích sử dụng giữa đất nông nghiệp với đất phi nông nghiệp. Xây dựng mức thuế cao đối với đất ở, đặc biệt là ở đô thị lớn sẽ tạo ra việc tiết kiệm trong SDĐ, đồng thời việc xác lập mức thuế suất thấp hơn ở các khu vực kinh tế chưa phát triển sẽ tạo nên sự hấp dẫn đối với các nhà đầu tư, góp phần phân bố hợp lý sản xuất kinh doanh và lao động.
Cần lưu ý: căn cứ tính thuế SDĐ mới phải đảm bảo tính khoa học và phù hợp với nền kinh tế thị trường phát triển. Vì thế, việc xem xét lại lý luận về địa tô và vận dụng một cách sáng tạo trong điều kiện Việt Nam là một vấn đề cần thiết.
(3) Chính sách miễn giảm thuế theo hướng mở rộng diện miễn đối với các hộ nơng dân nghèo đói, có khó khăn trong sản xuất và đời sống, phục vụ tốt hơn chính sách xóa đói, giảm nghèo và khuyến khích phát triển nông nghiệp, nông thôn và nâng dần đời sống nông dân, giảm bớt khoảng cách về mọi mặt giữa thành thị và nông thơn. Bên cạnh đó, cũng cần xem xét miễn, giảm thuế với đất sử dụng cho các cơ quan ngoại giao, đất sử dụng vào lợi ích cơng cộng, tơn giáo, đất xây nhà tình nghĩa và những trường hợp cụ thể do rủi ro, tai nạn bất thường.
Với giá tính thuế và thuế suất được ổn định trong một số năm, cơ quan thuế có thể tính thành mức thuế hàng năm cho 1m2 đất để người nộp thuế dễ dàng tính được số thuế phải nộp trên diện tích đất sử dụng.