VII Các kết quả kiểm toán chính
2 Kết quả đầu ra
3.2.4. Về chuẩn mực và quy trình kiểm toán
Cùng với các văn bản pháp lý, KTNN vừa triển khai nhiệm vụ kiểm toán, vừa tích cực nghiên cứu, đúc kết thực tiễn, học tập kinh nghiệm nước ngoài để xây dựng các chuẩn mực, quy trình kiểm toán, quy chế, quy định về tổ chức và hoạt động kiểm toán. Năm 1999, chỉ sau 5 năm đi vào hoạt động, KTNN đã ban hành hệ thống chuẩn mực KTNN, quy trình kiểm toán chung, các quy trình kiểm toán lĩnh vực ngân sách, doanh nghiệp nhà nước và đầu tư dự án. Năm 2000, ban hành Quy chế tổ chức và hoạt động của đoàn kiểm toán. Năm 2003, ban hành hệ thống hồ sơ mẫu biểu kiểm toán.
114
Ngoài ra, còn nhiều quy chế, quy định nội bộ làm cơ sở cho hoạt động nghề nghiệp kiểm toán và kiểm soát chất lượng, quản lý đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên cũng được ban hành trong giai đoạn này.
Sau khi có Luật KTNN, triển khai thực hiện quy định của Luật, KTNN đã phối hợp tích cực với các cơ quan của Quốc hội xây dựng và trình Ủy Ban thường vụ Quốc hội ban hành Nghị quyết số 917/2005/NQ-UBTVQH11 ngày 15/9/2005 của UBTVQH về quy định Quy trình xây dựng và ban hành Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Nhà nước. Trên cơ sở Nghị quyết này Tổng KTNN đã thành lập Ban Chỉ đạo triển khai xây dựng Hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước để xây dựng Hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước bảo đảm phù hợp với các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế và tình hình thực tiễn hoạt động của KTNN Việt Nam. Những quy trình kiểm toán từ quy trình kiểm toán chung đến các quy trình kiểm toán chuyên ngành cũng được triển khai nghiên cứu xây dựng để đảm bảo phù hợp với quy định của Luật KTNN và thực tiễn hoạt động kiểm toán.
Giai đoạn từ năm 2007, KTNN đã tập trung nghiên cứu, xây dựng lại và bổ sung những chuẩn mực kiểm toán, quy trình kiểm toán đã được ban hành năm 1999, để phù hợp với Luật KTNN cũng như yêu cầu phát triển của KTNN và thực tiễn hoạt động kiểm toán. Đến cuối năm 2010, Hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước mới đã được Tổng KTNN ký ban hành thay thế cho Hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước năm 1999. Tuy nhiên, trước yêu cầu hội nhập sâu hơn vào các tổ chức nghề nghiệp quốc tế và khu vực cũng như yêu cầu phải hài hoà hoá chuẩn mực KTNN Việt Nam với hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế của INTOSAI (ISSAIs), tại Hội thảo “Quản lý chương trình Sáng kiến thực hiện các chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISSAIs) - Hội thảo “Quản lý Chương trình 3i” do IDI-ASOSAI tổ chức tại Campuchia (từ 27/02 đến 01/3/2013), lãnh đạo KTNN đã ký Bản cam kết thực hiện ISSAIs. Sau Hội thảo, KTNN đã xác định lộ trình thực hiện ISSAIs của KTNN từ nay đến năm 2017 và các năm tiếp theo bao gồm 4 hoạt động chính: (1) Tăng cường năng lực cho đội ngũ cán bộ đánh giá việc thực hiện ISSAIs; (2) Tổ chức đánh giá việc thực hiện ISSAIs; (3) Xây dựng Chiến lược thực hiện ISSAIs và Kế hoạch hành động thực hiện Chiến lược; (4) Đánh giá kết quả thực hiện ISSAIs. Theo đó, KTNN đã thành lập Ban Chỉ đạo Xây dựng và Ban hành hệ thống chuẩn mực KTNN, Tổ Soạn thảo hệ thống chuẩn mực KTNN nhằm xây dựng nguyên tắc xây dựng và ban hành hệ thống chuẩn mực KTNN; danh mục và kết cấu hệ thống chuẩn mực KTNN dự kiến xây dựng và ban hành; đồng thời xây dựng Kế hoạch xây dựng và ban hành hệ thống chuẩn mực KTNN một cách toàn diện và cụ thể. Hệ thống chuẩn mực KTNN lần này được xây dựng dựa trên nguyên tắc chính là tiếp thu tối đa chuẩn mực kiểm toán quốc tế của INTOSAI
115
(ISSAIs); kế thừa và hoàn thiện hệ thống chuẩn mực KTNN ban hành năm 2010 và có tham khảo hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành năm 2012 (có hiệu lực thi hành vào tháng 01/2014).
Bên cạnh đó, KTNN cũng đã nghiên cứu sửa đổi, bổ sung và ban hành mới 6 Quy trình kiểm toán gồm: Quy trình kiểm toán (chung) của KTNN, Quy trình kiểm toán Chương trình mục tiêu Quốc gia, Quy trình kiểm toán Ngân sách nhà nước, Quy trình kiểm toán Doanh nghiệp nhà nước, Quy trình kiểm toán Dự án đầu tư, Quy trình kiểm toán Các tổ chức tài chính-ngân hàng. Hàng năm, trên cơ sở đáp ứng yêu cầu thực tiễn tổ chức và hoạt động của các đơn vị được kiểm toán cũng như thực tiễn kiểm toán, KTNN đã tiến hành rà soát và điều chỉnh, bổ sung các quy trình kiểm toán. Việc ban hành các quy trình kiểm toán đã giúp cho hoạt động kiểm toán được thuận lợi và đạt kết quả tốt hơn.
Ngoài Hệ thống Chuẩn mực KTNN và các Quy trình kiểm toán nêu trên, để đáp ứng kịp thời yêu cầu cấp bách của hoạt động kiểm toán Kiểm toán Nhà nước đã xây dựng và ban hành một số văn bản như: Hệ thống hồ sơ mẫu biểu kiểm toán; Quy định trình tự lập, thẩm định, phê duyệt và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán; Quy định trình tự lập, thẩm định, xét duyệt và phát hành báo cáo kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước; Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán; Quy trình tiến hành một cuộc thanh tra... Đây là những văn bản quy định về chuyên môn, nghiệp vụ kiểm toán, tạo cơ sở pháp lý nâng cao chất lượng kiểm toán theo quy định của Luật KTNN, tăng cường giám sát hoạt động kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp của KTV nhà nước.