3. CHIẾN LƯỢC CẢI CÁCH HỆ THỐNG THUẾ ĐẾN NĂM 2010
3.6. Chương trình, kế hoạch cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế
Chương trình 1: Cải cách thể chế
Cải cách thể chế là một chương trình rất quan trọng có ảnh hưởng đến toàn xã hội và chi phối mọi hoạt động của ngành Thuế, là điều kiện tiên quyết để cải cách hệ thống thuế nói chung và công tác quản lý thuế nói riêng.
Mục tiêu tổng quát của Chương trình là: Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, có cơ cấu phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng XHCN, gắn với hiện đại hoá công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước; góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế.
Các yêu cầu của Chương trình là: (1) Hệ thống chính sách thuế phải là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô có hiệu quả của Nhà nước đối với nền kinh tế, động viên được các nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi mới công nghệ, chuyển dịch cơ cấu kinh tế; đảm bảo nền kinh tế tăng trưởng
cao, bền vững, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân;
(2) Hệ thống chính sách thuế phải đảm bảo huy động đầy đủ các nguồn thu vào ngân sách nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên của Nhà nước và dành một phần cho tích lũy phục vụ sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước; đảm bảo tỷ lệ động viên về thuế và phí vào ngân sách nhà nước bình quân hàng năm đạt từ 20 - 21% GDP; (3) Hệ thống chính sách thuế phải thể hiện và tạo ra những nội dung cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời đảm bảo được yêu cầu về bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện một cách hợp lý, tăng sức cạnh tranh của nền kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, đảm bảo lợi ích quốc gia; (4) Hệ thống chính sách thuế phải tạo môi trường pháp lý bình đẳng, công bằng, áp dụng hệ thống thuế thống nhất, không phân biệt giữa các thành phần kinh tế cũng như giữa các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; (5) Đẩy mạnh cải cách hệ thống chính sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai; tách chính sách xã hội ra khỏi chính sách thuế; (6) Hệ thống chính sách thuế phải tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành chính và hiện đại hóa công tác quản lý thuế.
Chương trình đã xác định các định hướng cải cách hệ thống chính sách thuế đến năm 2010 như sau: Cải cách cơ cấu hệ thống thuế theo hướng tăng dần tỷ trọng thu trong nước; mở rộng diện thuế trực thu và tăng tỷ trọng thuế trực thu trong tổng thu ngân sách nhà nước; đảm bảo tính công bằng và hiệu quả của hệ thống thuế; từng bước thu hẹp phạm vi ưu đãi, miễn, giảm thuế; khắc phục những bất cập trong các chính sách thuế hiện hành; đảm bảo tính ổn định tương đối của hệ thống chính sách thuế; đảm bảo tính hệ thống, đồng bộ của hệ thống chính sách thuế phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội đất nước.
Chương trình 1 xác định các nội dung và lộ trình cụ thể để cải cách từng sắc thuế cụ thể trong hệ thống chính sách thuế của Việt Nam, gồm có các luật thuế sau: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất, thuế tài sản, thuế bảo vệ môi trường. Ngoài ra, trong hệ thống chính sách này còn có Pháp lệnh Phí và lệ phí.
Chương trình 2: Cải cách và hiện đại hóa công tác tuyên truyền - hỗ trợ Mục tiêu tổng quát của Chương trình này là: Thông qua công tác tuyên truyền làm cho mọi tổ chức, cá nhân trong xã hội hiểu rõ bản chất tốt đẹp của thuế: “Tiền thuế là của dân, do dân đóng góp và được sử dụng vì lợi ích của nhân dân; tiền thuế không chỉ là lợi ích Nhà nước mà chủ yếu là lợi ích của cộng đồng”. Làm cho mọi tổ chức, cá nhân hiểu rõ được nội dung cơ bản của các chính sách thuế. Trên cơ sở đó, tạo sự đồng tình cao với các chính sách thuế của Nhà nước, sẵn sàng và tự nguyện cung cấp thông tin và phối hợp với cơ quan Thuế để thu thuế, lên án mạnh mẽ các hành vi vi phạm về thuế. Vận động mọi người dân thực hiện tốt các chính sách thuế của Nhà nước. Thông qua việc cung cấp đầy đủ và có chất lượng cao dịch vụ hỗ trợ về thuế để nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo quy định của các luật thuế trên cơ sở hiểu sâu sắc bản chất tốt đẹp của công tác thuế, nội dung quy định cụ thể của các chính sách thuế, các thủ tục hành chính về thuế.
Chương trình này đặt ra 5 yêu cầu cần đạt được. Thứ nhất, các nội dung tuyên truyền, hỗ trợ tới được với mọi người dân trong xã hội bằng nhiều hình thức phong phú làm tăng mức độ hiểu biết của tổ chức, cá nhân nộp thuế về pháp luật thuế; Thứ hai, các tổ chức, cá nhân trong xã hội đánh giá ngành Thuế ngày càng cao, ủng hộ và sẵn sàng phối hợp với ngành Thuế, lên án các hành vi vi phạm pháp luật về thuế và hỗ trợ cơ quan thuế trong quá trình thực thi pháp luật về thuế; Thứ ba, công tác hỗ trợ tổ chức và cá nhân nộp thuế được thực hiện theo quy trình, chuẩn mực đã ban hành, đảm bảo chất lượng và thời gian cung cấp dịch vụ theo tiêu chuẩn đánh giá chất lượng đã được xây dựng; Thứ tư, công tác tuyên truyền, hỗ trợ, trao đổi thông tin với tổ chức, cá nhân nộp thuế được thực hiện chủ yếu trên hệ thống mạng điện tử ngành Thuế; tăng dần tỷ lệ tổ chức, cá nhân nộp thuế thực hiện hình thức kê khai thuế qua mạng điện tử; Thứ năm, trình độ tổ chức, thực hiện công tác tuyên truyền và hỗ trợ của cơ quan thuế tại các trung tâm hỗ trợ tổ chức và cá nhân nộp thuế đạt tiêu chuẩn hiện đại ngang tầm với các quốc gia trong khu vực.
Các giải pháp chủ yếu để thực hiện Chương trình này là:
(1) Tăng cường các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ bằng các biện pháp cụ thể như: Rà soát, đánh giá hiệu quả các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ trong phạm vi thực hiện cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế và trên phạm vi toàn quốc; Đề xuất phương án áp dụng các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ mới, củng cố, hoàn thiện các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ hiện hành;
Tổng hợp kết quả khảo sát điều tra nhu cầu hỗ trợ của đối tượng nộp thuế trong phạm vi thí điểm tự kê khai, tự nộp thuế; Xây dựng và triển khai hệ thống trả lời điện thoại tự động; Xây dựng và triển khai chương trình, nội dung giáo dục về thuế bắt buộc ở các cấp đào tạo trong hệ thống giáo dục quốc gia...
(2) Chuẩn hóa các nội dung tuyên truyền, hỗ trợ. Từng bước hoàn thiện các nội dung tuyên truyền hỗ trợ và thống nhất triển khai toàn quốc. Rà soát toàn bộ nội dung của hệ thống tài liệu tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế bao gồm: các thông tin trên cơ sở dữ liệu của ngành Thuế, tài liệu hướng dẫn kê khai thuế, các văn bản pháp luật về thuế, các ấn phẩm tuyên truyền về thuế, các bảng áp phích, pa nô... trên phạm vi toàn quốc.
(3) Triển khai các hình thức kê khai thuế điện tử và các dịch vụ điện tử khác của cơ quan thuế nhằm hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế kê khai, nộp thuế và đồng thời đơn giản các thủ tục kê khai, nộp và hoàn thuế cho các đối tượng nộp thuế. Đồng thời cho phép các đối tượng nộp thuế thực hiện tự kê khai, tự nộp thuế đối chiếu nghĩa vụ thuế trên mạng internet ngành Thuế trên cơ sở các qui định pháp lý về các giao dịch điện tử và hệ thống an toàn bảo mật ngành Thuế.
(4) Rà soát, hoàn thiện các quy trình, qui chế tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế trong cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế và hiện hành. Xây dựng quy trình và sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác tuyên truyền - hỗ trợ về thuế triển khai thực hiện thống nhất trên toàn quốc.
(5) Kiểm soát, nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ.
Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế về các chuẩn mực về công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế. Xây dựng các tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu quả công tác tuyên truyền hỗ trợ. Tiếp tục xây dựng kế hoạch nhằm đạt được các chỉ số đo lường của chất lượng hỗ trợ theo
mục tiêu của năm 2010.
(6) Phối hợp với các tổ chức, cá nhân khác trong toàn xã hội nhằm thực hiện tuyên truyền, hỗ trợ về thuế. Phối hợp và hỗ trợ các tổ chức, cá nhân phát triển các hình thức dịch vụ tư vấn, kế toán thuế, đại lý kê khai thuế. Phối hợp với các ngành và các hiệp hội ngành nghề, các tổ chức xã hội… tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế.
Chương trình cũng xác định từng phần việc cụ thể phải thực hiện để thực hiện các giải pháp trên với lộ trình từng năm từ năm 2005 đến năm 2010 và nguồn kinh phí cụ thể để tổ chức thực hiện các công việc đó.
Chương trình 3: Cải cách và hiện đại hóa công tác thanh tra thuế Mục tiêu của Chương trình này là ngoài việc khuyến khích người nộp thuế tuân thủ tự nguyện, cơ quan thuế phải nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật thuế. Cơ quan thuế thực hiện phân tích, đánh giá rủi ro lựa chọn đối tượng nộp thuế thanh tra trên cơ sở thông tin từ cơ sở dữ liệu người nộp thuế bao gồm các thông tin đăng ký thuế, tờ khai thuế, chứng từ thuế, hồ sơ quyết toán thuế, thông tin tình hình sản xuất kinh doanh và báo cáo tài chính doanh nghiệp của người nộp thuế; kết hợp thông tin thu thập từ kho bạc, hải quan, ngân hàng, Bộ Kế hoạch và Đầu tư, Tổng cục Thống kê và một số ngành khác có liên quan.
Chương trình này phải đạt được hai yêu cầu cơ bản: Thứ nhất, thanh tra đúng đối tượng trên cơ sở lựa chọn đối tượng thanh tra chính xác theo phương pháp đánh giá rủi ro. Xử lý nghiêm các trường hợp đã phát hiện nhằm răn đe, ngăn ngừa các tổ chức, cá nhân nộp thuế có mục đích gian lận, trốn thuế; Thứ hai, xây dựng phương pháp thanh tra dựa trên phân tích thông tin người nộp thuế, điều chỉnh cơ cấu cuộc thanh tra: tăng thời gian phân tích hồ sơ kiểm tra tại cơ quan thuế, giảm thời gian trực tiếp thanh tra tại trụ sở đối tượng nộp thuế. Tránh phiền hà cho doanh nghiệp nhưng tăng tỷ lệ số vi phạm phát hiện và số thuế truy thu cho ngân sách nhà nước theo kết quả thanh tra.
Các giải pháp chủ yếu được xác định để thực hiện Chương trình này là:
(1) Rà soát, đánh giá hiện trạng công tác thanh tra trong toàn ngành.
Báo cáo đánh giá tại thời điểm cuối năm 2005.
(2) Nghiên cứu các chuẩn mực quốc tế trong công tác thanh tra của các cơ quan thuế các nước. Rà soát mô hình và các phương pháp thanh tra đã áp dụng trong thí điểm cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế. Xây dựng mô hình, phương pháp thanh tra cho ngành Thuế phù hợp với cơ chế quản lý, nhóm đối tượng nộp thuế và theo từng loại thuế.
(3) Xây dựng và thực hiện phân tích, đánh giá lựa chọn người nộp thuế cần được thanh tra áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro và lập kế hoạch thanh tra.
(4) Phối hợp xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế phục vụ công tác thanh tra thuế từ các thông tin người nộp thuế trong và ngoài ngành Thuế. Rà soát các nguồn thông tin về đối tượng nộp thuế cung cấp, hỗ trợ cho công tác thanh tra thuế.
(5) Xây dựng và triển khai thực hiện các kỹ năng thanh tra thuế. Xây dựng và triển khai thực hiện kỹ năng phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp trong thanh tra thuế. Xây dựng và triển khai thực hiện kỹ năng sử dụng thông tin kinh tế ngành trong thanh tra thuế.
(6) Phát triển các chương trình thanh tra đặc biệt theo chuyên ngành và theo từng lĩnh vực. Xây dựng và thực hiện chương trình, biện pháp thanh tra đối với người nộp thuế sử dụng các giao dịch điện tử theo qui định của Luật giao dịch điện tử. Xây dựng và thực hiện chương trình, biện pháp thanh tra chống chuyển giá đối với các công ty đa quốc gia và các giao dịch quốc tế. Xây dựng và thực hiện chương trình, biện pháp thanh tra đối với các đối tượng nộp thuế lớn.
(7) Củng cố công tác thanh tra đối với người nộp thuế chưa thực hiện cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế, chuyển dần những người nộp thuế này sang cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế theo lộ trình áp dụng tự kê khai, tự nộp thuế và áp dụng phương thức thanh tra mới.
(8) Xây dựng và thực hiện cơ chế phối hợp với các ngành có liên quan trong công tác thanh tra thuế: Hải quan, Bộ Tài chính và các cơ quan
khác của Chính phủ.
(9) Xây dựng mô hình và phương pháp cho công tác điều tra thuế đối với các trường hợp gian lận, trốn thuế. Xây dựng chương trình phối hợp điều tra thuế với các ban ngành khác như: công an, toà án…
(10) Phối hợp xây dựng các phần mềm ứng dụng tin học hỗ trợ công tác thanh tra thuế.
(11) Xây dựng quy trình và sổ tay nghiệp vụ thanh tra, điều tra đối tượng nộp thuế. Rà soát, bổ sung, hoàn thiện quy trình thanh tra đối tượng nộp thuế thuế trong cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế sử dụng kỹ thuật đánh giá rủi ro. Xây dựng các quy trình thanh tra đối tượng nộp thuế đặc biệt.
(12) Xây dựng các sổ tay nghiệp vụ thanh tra, điều tra đối tượng nộp thuế chuyên sâu theo từng loại đối tượng nộp thuế, sắc thuế và ngành nghề kinh doanh của đối tượng nộp thuế.
(13) Phối hợp để tổ chức lại bộ phận thanh tra cho phù hợp với cơ chế quản lý mới từ cấp Trung ương đến địa phương.
(14) Phối hợp để đào tạo, nâng cao năng lực cán bộ thanh tra, chú trọng đào tạo theo từng kỹ năng chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp và khả năng sử dụng ứng dụng tin học trong việc phân tích, khai thác thông tin và quản lý thanh tra thuế.
Chương trình đã xác định từng phần việc cụ thể phải thực hiện để hiện đại hóa công tác thanh tra thuế với lộ trình và các mục tiêu cụ thể cần đạt được từng năm từ năm 2005 đến năm 2010 và nguồn kinh phí cụ thể để tổ chức thực hiện các công việc đó.
Chương trình 4: Cải cách và hiện đại hóa công tác quản lý thu nợ thuế
Chương trình này là một trong các nội dung cơ bản, góp phần thực hiện mục tiêu cải cách và hiện đại hóa công tác quản lý thuế, nhằm đổi mới công tác thu nợ, chống thất thu thuế hiệu quả, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào ngân sách nhà nước và xử lý nghiêm minh đối với các đối tượng nộp thuế không nộp tiền thuế đúng hạn quy định.
Mục tiêu của công tác thu nợ và cưỡng chế thuế là kịp thời phát hiện và xử lý các đối tượng nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế và các khoản tiền phạt liên quan đến thuế, để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào ngân sách nhà nước, phù hợp với pháp luật thuế. Các quy định xử lý đối với các đối tượng chậm nộp phải phù hợp với thông lệ quốc tế, và đảm bảo các nguyên tắc tôn trọng sự tuân thủ tự nguyện của đối tượng nộp thuế và xử lý một cách công bằng.
Chương trình này xác định phải đạt được 3 yêu cầu cơ bản. Thứ nhất, phải đảm bảo xác định kịp thời, chính xác các khoản nợ của từng đối tượng nộp thuế. Xác định nguyên nhân, tình trạng nợ của từng đối tượng nộp thuế. Từ đó có biện pháp thu nợ phù hợp, hiệu quả. Thứ hai, sử dụng một cách hiệu quả các biện pháp thu nợ thuế với nguồn lực ít nhất thu được số nợ nhiều nhất cho ngân sách nhà nước. Thứ ba, đảm bảo số trường hợp nợ và số thuế nợ hàng năm phát sinh giảm 20% so với năm trước trong 3 năm đầu đến hết 2007; giảm 10% trong các năm tiếp theo kể từ năm 2008. Đồng thời, mỗi năm thu được 50% số thuế còn nợ các năm trước chuyển sang. Giảm thiểu số thuế nợ không có khả năng thu cho ngân sách nhà nước 20% mỗi năm so với năm trước.
Có 8 nhóm giải pháp chủ yếu để cải cách và hiện đại hóa quản lý thu nợ thuế, đó là:
(1) Rà soát, đánh giá toàn diện về công tác thu nợ và cưỡng chế thuế trên phạm vi toàn quốc. Đánh giá hiệu quả công tác thu nợ bao gồm quy trình, biện pháp áp dụng và hệ thống thông tin quản lý nợ đang áp dụng trong cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế.
(2) Xây dựng và thực hiện hệ thống các biện pháp thu nợ và cưỡng chế thuế hiệu quả. Triển khai các biện pháp thu nợ và cưỡng chế thuế theo các điều khoản qui định trong Luật quản lý thuế. Phối hợp chặt chẽ với các ngành liên quan áp dụng các biện pháp thu nợ thuế và cưỡng chế thuế: ngân hàng, tòa án….
(3) Áp dụng “quản lý rủi ro” trong công tác thu nợ và cưỡng chế thuế.
Áp dụng việc phân tích thông tin về tình hình sản xuất, kinh doanh và báo cáo tài chính của đối tượng nộp thuế trong công tác thu nợ và cưỡng