1. NHỮNG THÀNH TỰU CHUNG
1.1. Về kết quả thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống chính sách thuế
Ngành Thuế đã thực hiện đánh giá quá trình thực hiện các mục tiêu, giải pháp và kết quả của Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, được cụ thể bằng 10 Chương trình cải cách thuế theo Kế hoạch cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2006-2010 ban hành kèm theo Quyết định số 1629/QĐ-BTC ngày 19/5/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
1.1. Về kết quả thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống chính sách thuế
1.1.1. Thực hiện sửa đổi, bổ sung kịp thời hệ thống chính sách thuế đã đảm bảo mục tiêu góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư, khuyến khích đổi mới công nghệ thể hiện tốt vai trò là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô có hiệu quả của Nhà nước đối với nền kinh tế.
Những sửa đổi, bổ sung hệ thống chính sách thuế giai đoạn 2006-
2010 đã góp phần tích cực đảm bảo cho nền kinh tế tăng trưởng khá, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân, cụ thể: tổng sản phẩm trong nước (GDP) tăng trưởng bình quân giai đoạn 2006-2010 là 7%.
Mặc dù bối cảnh kinh tế - xã hội trong nước và quốc tế có nhiều yếu tố thay đổi không thuận lợi nhưng cơ cấu kinh tế vẫn chuyển dịch theo hướng tích cực (năm 2010: tỷ trọng khu vực công nghiệp - xây dựng trong GDP cả nước đạt 41,1%; khu vực dịch vụ đạt 38,3%; khu vực nông, lâm nghiệp và thủy sản đạt 20,6%, so với năm 2006 khu vực công nghiệp - xây dựng đạt 41,5% GDP, khu vực dịch vụ đạt 38,1% GDP, khu vực nông, lâm nghiệp và thủy sản đạt 20,4% GDP).
Những nội dung sửa đổi, bổ sung chủ yếu trong hệ thống chính sách thuế với định hướng thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư, đổi mới công nghệ trong giai đoạn này là:
(i) Về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đã sửa đổi các quy định về thuế suất, giá tính thuế, thời hạn nộp thuế, thủ tục nộp thuế để khuyến khích tối đa xuất khẩu; thực hiện bảo hộ theo lộ trình cam kết có điều kiện gắn với định hướng quy hoạch phát triển ngành, lĩnh vực và vùng lãnh thổ;
(ii) Về thuế giá trị gia tăng đã sửa đổi giảm bớt nhóm hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế được liên hoàn giữa các khâu trong quá trình sản xuất kinh doanh; giảm từ 3 mức thuế suất (5%, 10%, 20%) xuống còn hai mức thuế suất là 5% và 10% (ngoài mức thuế suất 0% đối với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu); sắp xếp, điều chỉnh lại hợp lý các nhóm hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5% và 10%;
(iii) Về thuế thu nhập doanh nghiệp đã sửa đổi áp dụng thống nhất mức thuế suất, giảm mức thuế suất phổ thông từ 32% xuống 28% (áp dụng từ 01/01/2004), từ 28% xuống 25% (áp dụng từ 01/01/2009), thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thống nhất, không phân biệt giữa các thành phần kinh tế trong nước và ngoài nước, thu hẹp dần các ưu đãi không còn phù hợp, quy định rõ, minh bạch phù hợp thông lệ quốc tế về chi phí được hạch toán khi xác định thu nhập chịu thuế để khuyến khích đầu tư, khuyến khích đổi mới công nghệ và đảm bảo bình đẳng trong cạnh tranh giữa các thành phần kinh tế;
(iv) Về thuế tiêu thụ đặc biệt đã sửa đổi quy định mở rộng đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, điều chỉnh thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cho phù hợp với mục tiêu điều tiết thu nhập và hướng dẫn tiêu dùng;
(v) Về thuế thu nhập cá nhân (trước 01/01/2009 là thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao) đã có những thay đổi với trước đây là: mở rộng đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, một bước thống nhất điều chỉnh nghĩa vụ thuế của cá nhân có thu nhập từ các nguồn khác nhau, xoá bỏ phân biệt đối xử giữa người Việt Nam và người nước ngoài; thuế suất đã điều chỉnh giảm mức thuế suất cao nhất từ 50% xuống 40%, từ 01/01/2009 xuống 35%, mức thuế suất thấp nhất từ 10% xuống 5%; từ 01/01/2009 đã bỏ quy định này, chuyển sang áp dụng giảm trừ gia cảnh, tạo điều kiện để quản lý thu nhập xã hội, giảm mức động viên về thuế thu nhập cá nhân;
(vi) Về thuế sử dụng đất nông nghiệp, cơ bản thực hiện miễn thuế từ năm 2003 đến hết năm 2010;
(vii) Về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đã được Quốc hội thông qua ngày 17/6/2010 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2012 nhằm tăng cường sự quản lý nhà nước đối với đất đai, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu cơ về đất, khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh;
(viii) Về thuế bảo vệ môi trường: Luật thuế bảo vệ môi trường được Quốc hội thông qua ngày 15/11/2010 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2012 nhằm khuyến khích doanh nghiệp, người dân chuyển đổi hành vi sử dụng, tiêu dùng sản phẩm góp phần bảo vệ môi trường;
(ix) Về thuế tài nguyên đã sửa đổi quy định nâng mức thuế suất tối thiểu của khung thuế suất đối với các loại tài nguyên thuộc nhóm kim loại và một số tài nguyên quý hiếm khác; bỏ mức thuế suất 0% và quy định tài nguyên không tái tạo được phải áp dụng mức thuế suất cao, mở rộng đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế, sửa đổi bổ sung phương pháp xác định giá tính thuế.
1.1.2. Hệ thống chính sách thuế đã bao quát các nguồn thu, tiếp tục khẳng định thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà
nước, đảm bảo tỷ lệ động viên hợp lý về thuế và phí, lệ phí vào ngân sách nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước và đảm bảo nguồn tài chính cho sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh quốc phòng của đất nước.
Quy mô thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2006 - 2010 tăng gấp 2 lần so với giai đoạn 2001 - 2005. Tỷ lệ động viên thu ngân sách nhà nước bình quân đạt 23% GDP so với mục tiêu Nghị quyết Đại hội Đảng lần thứ X đặt ra là 21 - 22% GDP, trong đó động viên từ thuế và phí vào ngân sách nhà nước bình quân đạt 22% GDP so với mục tiêu Chiến lược cải cách hệ thống đến năm 2010 đặt ra là 20 - 21% GDP. Tốc độ tăng thu từ thuế và phí, lệ phí vào ngân sách nhà nước bình quân hàng năm đạt 19,6%.
Giai đoạn 2006 - 2010, cơ cấu thu ngân sách nhà nước được cải thiện theo chiều hướng tích cực đảm bảo tính ổn định, bền vững của ngân sách nhà nước, nguồn thu từ sản xuất kinh doanh trong nước tăng dần qua các năm và ngày càng chiếm tỷ trọng cao trong tổng thu ngân sách nhà nước thể hiện qua tỷ trọng các khoản thu chủ yếu trong tổng thu ngân sách nhà nước, cụ thể: thu nội địa (không kể thu từ dầu thô) năm 2010 là 63,4% (năm 2006 là 52%); thu từ dầu thô năm 2010 là 12,4%
(năm 2006 là 29,8%). Tỷ trọng thu từ khu vực sản xuất kinh doanh trong tổng thu nội địa (không kể thu từ dầu thô và tiền sử dụng đất) ngày càng tăng, năm 2010 là 78,2% (năm 2006 là 72,5%).
Cơ cấu thu ngân sách theo thành phần kinh tế giai đoạn 2006-2010 ổn định và theo chiều hướng tích cực: thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước năm 2010 là 35,8% (năm 2006 là 35,7%); thu từ khu vực ngoài quốc doanh năm 2010 là 22,4% (năm 2006 là 17%); thu từ doanh nghiệp đầu tư nước ngoài năm 2010 là 20,1% (năm 2006 là 19,9%).
Tỷ trọng các khoản thu từ thuế và phí, lệ phí trong tổng thu ngân sách nhà nước năm 2010 là 91,1% (năm 2006 là 90,6%); tỷ trọng các khoản thu từ những sắc thuế mang tính ổn định như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu), thuế thu nhập cá nhân trong tổng thu ngân sách ngày càng tăng, tỷ trọng thu từ 3 sắc thuế này trong tổng thu ngân sách năm 2010 là 49,3% (năm 2006 là 34%).
1.1.3. Nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế và hợp tác quốc tế về thuế, hệ thống chính sách thuế đã có một số sửa đổi, bổ sung cho phù hợp, đồng thời vẫn đảm bảo thực hiện bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện, góp phần tăng sức cạnh tranh của nền kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia. Cụ thể:
(i) Về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: đã thực hiện cắt giảm thuế để thực hiện cam kết quốc tế (đặc biệt là cam kết khi Việt Nam chính thức trở thành thành viên WTO), trong đó mỗi năm giảm từ 1.500 - 1.800 dòng thuế với mức cắt giảm thuế suất hàng năm khoảng 2 - 3%. Đồng thời, Việt Nam cũng sửa đổi các quy định về thuế suất, giá tính thuế, thời hạn nộp, thủ tục thu nộp thuế để thực hiện cam kết quốc tế và thông lệ quốc tế; áp dụng thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử; để khuyến khích tối đa cho xuất khẩu, thực hiện bảo hộ theo lộ trình cam kết có điều kiện gắn với định hướng quy hoạch ngành, lĩnh vực và vùng lãnh thổ;
(ii) Về thuế thu nhập doanh nghiệp, đã bãi bỏ các quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về sử dụng nguyên liệu trong nước, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu;
(iii) Về thuế tiêu thụ đặc biệt, đã bãi bỏ việc phân biệt thuế suất giữa thuốc lá điếu sản xuất bằng nguyên liệu nhập khẩu và nguyên liệu trong nước, đã bãi bỏ miễn thuế, rút ngắn thời gian giảm thuế đối với ô tô sản xuất, lắp ráp trong nước; thống nhất thuế suất bia chai và bia hơi, điều chỉnh thuế suất đối với rượu có độ cồn từ 20 độ trở lên áp dụng từ 01/01/2010 để thực hiện các cam kết gia nhập WTO.
1.1.4. Hệ thống chính sách thuế tạo môi trường pháp lý bình đẳng, công bằng; Áp dụng hệ thống chính sách thuế thống nhất không phân biệt các thành phần kinh tế khác nhau.
Đến năm 2005 về cơ bản hệ thống chính sách thuế đã áp dụng thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế góp phần tạo môi trường pháp lý bình đẳng, công bằng. Tuy nhiên, qua rà soát đã tiếp tục thực hiện: xoá bỏ miễn thuế, thu hẹp giảm thuế tiêu thụ đặc biệt để
đảm bảo công bằng, bình đẳng về nghĩa vụ thuế và nguyên tắc không phân biệt đối xử giữa hàng hoá sản xuất trong nước và nhập khẩu;
điều chỉnh thống nhất nghĩa vụ thuế của cá nhân đối với tất cả các khoản thu nhập có từ các nguồn khác nhau, xoá bỏ phân biệt đối xử về nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân giữa người Việt Nam và người nước ngoài.
1.1.5. Hệ thống chính sách thuế được sửa đổi, bổ sung theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai.
Trong giai đoạn 2006 - 2010 đã thực hiện cải cách một số sắc thuế chủ yếu trong hệ thống thuế để đáp ứng mục tiêu trên. Cụ thể:
(i) Về thuế giá trị gia tăng: Luật thuế giá trị gia tăng được sửa đổi, áp dụng từ 01/01/2009 đã giảm bớt số lượng nhóm hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế được liên hoàn giữa các khâu trong quá trình sản xuất kinh doanh; quy định đối với các trường hợp mua, bán hàng hoá có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng thì được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào;
(ii) Về thuế thu nhập doanh nghiệp: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp được sửa đổi, thực hiện từ 01/01/2009 đã giảm mức thuế suất, giảm diện miễn, giảm thuế để tăng tính minh bạch và phù hợp với thông lệ quốc tế;
(iii) Về phí, lệ phí: các loại phí, lệ phí được rà soát, sửa đổi hoặc bãi bỏ đảm bảo hợp lý, tránh gây phiền hà cho sản xuất và đời sống. Các loại phí mang tính dịch vụ công được chuyển sang áp dụng giá dịch vụ.