CẢI CÁCH HỆ THỐNG CHÍNH SÁCH THUẾ
8. CẢI CÁCH CHÍNH SÁCH PHÍ, LỆ PHÍ, MỘT SỐ KHOẢN THUẾ
Trong giai đoạn 2001-2003, điểm nhấn quan trọng thời kỳ này là sự ra đời của Pháp lệnh Phí và lệ phí số 38/2001/PL-UBTVQH10 do Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành ngày 28/8/2001. Chính phủ đã ban hành
2 nghị định để thực thi Pháp lệnh này, đó là: Nghị định số 57/2002/
NĐ-CP ngày 03/06/2002 quy định chi tiết về thi hành Pháp lệnh Phí và lệ phí và Nghị định số 106/2003/NĐ-CP ngày 23/09/2003 quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực phí và lệ phí.
Với chính sách mới, toàn bộ các khoản phí và lệ phí thuộc ngân sách nhà nước đã được quy định thống nhất trong một văn bản pháp luật thay vì nằm rải rác ở nhiều văn bản như trước đây. Pháp lệnh Phí và lệ phí đã quy định thẩm quyền ban hành và việc thu, nộp, quản lý, sử dụng phí, lệ phí do các cơ quan nhà nước, tổ chức kinh tế, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức khác và cá nhân thực hiện theo quy định của pháp luật. Pháp lệnh cũng quy định Danh mục phí gồm 71 khoản và Danh mục lệ phí gồm 42 khoản. Trên cơ sở đó, Nghị định số 57/2002/
NĐ-CP của Chính phủ cụ thể hóa thành Danh mục 171 khoản phí và 130 khoản lệ phí.
Quan điểm nhất quán khi tổ chức thực hiện Pháp lệnh Phí và lệ phí là:
Loại phí, lệ phí nào không có tên trong Danh mục thì không được phép thu. Cơ quan, đơn vị nào ban hành loại phí, lệ phí này phải ra ngay văn bản quy định bãi bỏ. Tổ chức, cá nhân đang thực hiện thu các loại phí, lệ phí này phải chấm dứt ngay việc thu và thực hiện kê khai quyết toán toàn bộ số tiền phí, lệ phí đã thu được với cơ quan thuế trực tiếp quản lý để nộp vào ngân sách nhà nước. Loại phí, lệ phí nào mới có tên trong Danh mục nhưng chưa có văn bản hướng dẫn của cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì chưa được phép thu. Loại phí, lệ phí nào có tên trong Danh mục, đã có văn bản hướng dẫn của cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì tiếp tục thực hiện cho đến khi có văn bản hướng dẫn mới.
Nhờ sự ra đời của Pháp lệnh Phí và lệ phí, chính sách phí, lệ phí được tổ chức thực hiện thống nhất, tình trạng loạn phí, lệ phí được khắc phục.
Cụ thể là: Bộ Tài chính đã phối hợp với các bộ, ngành và địa phương rà soát, bãi bỏ trên 340 khoản phí, lệ phí trước đây ban hành không đúng quy định, đồng thời kịp thời ban hành các văn bản quy định về phí, lệ phí theo thẩm quyền, bảo đảm đúng quy định trong Danh mục, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội.
+ Về thuế chuyển quyền sử dụng đất: Với sự ra đời của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2003, một phần của Luật Thuế chuyển quyền
sử dụng đất đã bị phủ định. Theo đó, thu nhập của tổ chức và cá nhân kinh doanh chuyển sang chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, không chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất. Thuế chuyển quyền sử dụng đất chỉ còn đánh vào hoạt động chuyển quyền sử dụng đất của cá nhân không kinh doanh.
+ Về thuế môn bài: Để điều chỉnh mức thu thuế môn bài phù hợp với tình hình mới, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 75/2002/NĐ - CP ngày 30/8/2002. Ngày 12/10/2002, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 96/2002/TT-BTC để hướng dẫn thực hiện các văn bản pháp luật trên về thuế môn bài. Ngày 16/12/2002, để hướng dẫn xử lý một số vướng mắc phát sinh trong việc xác định mức thuế môn bài của một số đối tượng cụ thể, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 113/2002/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư số 96/2002/TT-BTC. Theo những văn bản này, mức thuế môn bài được chia thành 2 nhóm riêng biệt là mức thuế môn bài đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và mức thuế môn bài đối với cá nhân kinh doanh. Theo đó, có 4 mức thuế môn bài từ 1 triệu đồng đến 3 triệu đồng/năm áp dụng đối với tổ chức kinh doanh. Đối với hộ kinh doanh cá thể, có 6 mức thuế môn bài từ 50.000 đồng đến 1 triệu đồng/
năm tùy theo mức thu nhập bình quân tháng.
+ Về thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất: Trong giai đoạn này, khoản thu tiền sử dụng đất tiếp tục thực hiện theo các văn bản pháp luật đã ban hành trước đó. Cụ thể là thực hiện theo Nghị định số 38/2000/
NĐ-CP ngày 23/8/2000 của Chính phủ về thu tiền sử dụng đất và Thông tư số 115/2000/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 38/2000/NĐ-CP. Theo đó, tiền sử dụng đất được thu đối với các trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, mua nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước và người đang sử dụng đất được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất theo quy định của pháp luật về đất đai. Giai đoạn 2001 - 2003 chỉ có một sự thay đổi nhỏ trong chính sách thu tiền sử dụng đất, đó là việc sửa đổi, bổ sung quy định về ưu đãi tiền sử dụng đất đối với các dự án ưu đãi đầu tư xây dựng nhà ở để bán, cho thuê theo Nghị định số 71/2001/NĐ-CP ngày 05/10/2001 của Chính phủ và Thông tư số 20/2002/TT-BTC ngày 28/2/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 71/2001/NĐ-CP.
Trong giai đoạn 2004-2007, chính sách phí, lệ phí và một số khoản thuế và thu khác có những cải cách như sau:
+ Về phí, lệ phí: Có một số điều chỉnh về chính sách nhằm tháo gỡ những vướng mắc phát sinh trong quá trình tổ chức thực hiện nhằm đảm bảo tính hiệu lực và hiệu quả của quản lý thu phí và lệ phí; đồng thời, thực hiện chủ trương của Chính phủ về tiếp tục đẩy mạnh phân cấp quản lý nhà nước giữa Chính phủ và chính quyền tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương. Ngày 6/3/2006, Chính phủ đã ban hành Nghị định 24/2006/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 57/2002/
NĐ-CP ngày 3/6/2002 quy định chi tiết thi hành phí và lệ phí thuộc ngân sách nhà nước. Ngày 25/5/2006, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 45/2006/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định này.
+ Về thu tiền sử dụng đất: Chính sách đối với tiền sử dụng đất trong giai đoạn 2004 - 2007 thể hiện cụ thể tại Nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngày 3/12/2004 của Chính phủ thay thế cho Nghị định số 38/2000/NĐ- CP ngày 23/8/2000 của Chính phủ về thu tiền sử dụng đất và sửa đổi một phần quy định trong Nghị định số 71/2001/NĐ-CP ngày 05/10/2001 của Chính phủ về ưu đãi đầu tư xây dựng nhà ở để bán và cho thuê. Nghị định này sửa đổi nhiều nội dung về người nộp tiền sử dụng đất, đối tượng không phải nộp tiền sử dụng đất, căn cứ thu tiền sử dụng đất và các quy định cụ thể về miễn hoặc giảm tiền sử dụng đất đối với cả đất ở và đất công nghiệp.
+ Về thuế nhà thầu nước ngoài: Sự kiện đánh dấu những thay đổi quan trọng trong chính sách thuế nhà thầu nước ngoài là việc Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/1/2005 quy định về chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu nước ngoài) thay thế các thông tư hướng dẫn trước đó về thuế nhà thầu nước ngoài (Thông tư 169/1998/TT-BTC và Thông tư 95/1999/
TT-BTC). Việc ban hành Thông tư 05/2005/TT-BTC là thực sự cần thiết trong bối cảnh các văn bản luật gốc cho sự ra đời của các quy định về thuế nhà thầu nước ngoài đã được sửa đổi (Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng 2003 và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2003). Thêm vào đó, một số vấn đề
thực tiễn phát sinh trong quá trình hội nhập quốc tế với nhiều hình thức hợp tác kinh doanh và giao dịch kinh tế giữa doanh nghiệp Việt Nam và doanh nghiệp nước ngoài phát sinh trong thực tiễn cần có quy định pháp lý điều chỉnh phù hợp.
Trong giai đoạn 2008 - 2010, những thay đổi chủ yếu liên quan đến lệ phí trước bạ. Ngoài ra, trong giai đoạn này, một số khoản phí quan trọng cũng được sửa đổi, bổ sung hoặc ban hành mới. Cụ thể như sau:
Ngày 29/7/2008, Chính phủ ban hành Nghị định số 80/2008/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 176/1999/NĐ-CP và Nghị định số 47/2003/NĐ-CP của Chính phủ về lệ phí trước bạ. Trên cơ sở đó, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 79/2008/TT-BTC để hướng dẫn Nghị định này. Những nội dung thay đổi chính về lệ phí trước bạ theo các văn bản này là: Bổ sung quy định miễn lệ phí trước bạ đối một số đối tượng cụ thể; Nâng mức lệ phí trước bạ đối với xe ô tô chở người dưới 10 chỗ ngồi (kể cả lái xe) từ 5% lên mức từ 10% đến 15%. Mức thu cụ thể do Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định cụ thể cho phù hợp với điều kiện thực tế của địa phương.
Ngày 12/10/2009, Chính phủ ban hành Nghị định số 82/2009/
NĐ-CP về phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản. Ngày 21/12/2009, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 238/2009/TT-BTC để hướng dẫn thi hành Nghị định này.
Ngày 31/12/2009, Chính phủ ban hành Nghị định số 117/2009/NĐ- CP quy định về việc thu, nộp tiền phạt, quản lý và sử dụng tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực bảo vệ môi trường. Ngày 8/12/2010, Bộ Tài chính và Bộ Tài nguyên và Môi trường ban hành Thông tư liên tịch số 197/2010/TTLT-BTC-BTNMT của hướng dẫn Nghị định 117/2009/NĐ-CP.
+ Về thu tiền sử dụng đất: Trong giai đoạn 2008 - 2010 chính sách thu tiền sử dụng đất có những sửa đổi, bổ sung quan trọng sau:
Ngày 30/12/2010, trên cơ sở đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Chính phủ ban hành Nghị định 120/2010/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004 của Chính phủ về thu tiền sử dụng đất. Theo đó, chính sách thu tiền sử dụng có một số thay đổi cơ bản nhằm giải quyết kịp thời những vướng mắc hoặc bất
cập phát sinh trong quá trình tổ chức quản lý thu tiền sử dụng đất.
Ngày 30/12/2010, trên cơ sở đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Chính phủ đã ban hành Nghị định 121/2010/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 của Chính phủ về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước. Nghị định này ra đời nhằm giải quyết những vướng mắc, bất cập phát sinh trong quá trình tổ chức thực hiện thu tiền thuê đất, thuê mặt nước.
+ Về thuế nhà thầu nước ngoài: Cùng với sự thay đổi của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng và các luật thuế khác trong giai đoạn 2008 - 2010 còn có những thay đổi về thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh ở Việt Nam (thuế nhà thầu nước ngoài) để đảm bảo tính đồng bộ, phù hợp với sự thay đổi của các luật thuế và giải quyết những vướng mắc phát sinh trong quá trình tổ chức thực thi thuế nhà thầu nước ngoài. Những thay đổi này được thực hiện mỗi năm một lần vào các năm 2008, 2009 và 2010.