Trong giai đoạn 2001 - 2003, về cơ cấu tổ chức bộ máy, cơ quan thuế các cấp chưa có bộ phận chuyên trách đảm nhiệm công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Việc đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế được thực hiện ở nhiều bộ phận khác nhau từ tin học, quản lý doanh nghiệp, thanh tra - kiểm tra. Công tác đôn đốc kê khai, nộp thuế do bộ phận (phòng/đội) quản lý doanh nghiệp thực hiện. Phòng/tổ tin học và xử lý dữ liệu về thuế thực hiện công việc đôn đốc, nhắc nhở người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế; Thông báo ấn định thuế và xử phạt chậm nộp tiền thuế; Giúp việc cho lãnh đạo về lĩnh vực xử phạt vi phạm hành chính về kê khai thuế do phòng/đội quản lý doanh nghiệp hoặc phòng thanh tra xử lý tố tụng thực hiện; Trách nhiệm cưỡng chế nợ thuế do phòng/đội quản lý doanh nghiệp và phòng thanh tra hoặc tổ kiểm tra phối hợp thực hiện.
Từ năm 2003 trở về trước, ngành Thuế chưa có quy trình quản lý thu nợ riêng, một số biện pháp quản lý và thu nợ được quy định tại Quy trình quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 1368/TCT/QĐ/TCCB ngày 16/12/1998 của Tổng cục Thuế. Các quy trình ban hành chủ yếu đề cập đến công tác đôn đốc thu.
Do chưa có quy trình về công tác quản lý nợ thuế nên công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế còn có một số hạn chế, đó là:
- Ngành Thuế chưa có quy trình riêng về thu nợ thuế, chưa quy định chi tiết rõ ràng các bước thu nợ trong quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp. Việc đôn đốc kê khai, đôn đốc nộp thuế đối với doanh
nghiệp chưa có văn bản nào hướng dẫn riêng biệt và cụ thể.
- Chưa áp dụng các kỹ năng phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp nợ thuế (ví dụ như: Khả năng thanh toán nhanh, khả năng thanh toán nợ ngắn hạn, công nợ hoặc dự báo dòng tiền...) để đánh giá và xác định khả năng thu nợ.
- Chưa xác định rõ tiêu chí phân loại nợ thuế đáp ứng được yêu cầu quản lý và đôn đốc thu nợ hiệu quả, kịp thời.
- Việc đôn đốc nộp thuế, xử phạt tiền thuế nộp chậm chưa được thực hiện thường xuyên và đồng bộ.
Những hạn chế trên chính là những vấn đề mà ngành Thuế đã nhận ra và tập trung chỉ đạo khắc phục trong giai đoạn sau của công cuộc cải cách thuế.
Trong giai đoạn 2004 - 2007, sự kiện quan trọng của cải cách quản lý thuế tác động đến hoạt động cải cách công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là việc ngành Thuế thực hiện thí điểm cơ chế cơ sở kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế. Năm 2004, ngành Thuế đã triển khai thí điểm cơ chế này tại Cục Thuế Quảng Ninh và Thành phố Hồ Chí Minh.
Đến 1/1/2005, Tổng cục Thuế đã mở rộng thí điểm thêm việc thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp tại Hà Nội, Bà Rịa - Vũng Tàu và Đồng Nai. Tại địa phương thực hiện thí điểm cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế đã tổ chức thành lập tổ chuyên trách về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại bộ phận thực hiện thí điểm. Ở Tổng cục Thuế, Phòng Hợp tác quốc tế chủ trì và bố trí một bộ phận phụ trách công tác quản lý thuế nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế.
Tổng cục Thuế đã ban hành Quy trình 674/TCT/QĐ-HTQT ngày 1/4/2004, Quy trình số 1800/TCT/QĐ-HTQT ngày 3/12/2004 áp dụng riêng đối với những cục thuế tham gia thí điểm cơ chế tự khai tự nộp.
Quy trình đã hướng dẫn các bước công việc cơ bản để quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế nhưng nội dung còn hạn hẹp, các báo cáo theo quý, chủ yếu giúp cho cơ quan thuế làm quen với công tác quản lý nợ trong cơ chế tự khai tự nộp theo mô hình quản lý theo chức năng.
Các bộ phận quản lý doanh nghiệp không thuộc nhóm thí điểm tự tính tự khai, tự nộp áp dụng quản lý nợ thuế theo Quy trình 1209/TCT/
QĐ/TCCB ngày 29/7/2004 của Tổng cục Thuế, giúp cơ quan thuế theo dõi, tính phạt nợ thuế của doanh nghiệp, việc phân tích nợ chưa chi tiết đến từng khoản nợ của doanh nghiệp và chưa quy định cụ thể các bước công việc để thực hiện thu nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Để thống nhất toàn bộ các quy trình nghiệp vụ về quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế đối với mọi đối tượng, ngày 24/10/2005, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ký Quyết định số 1123/QĐ-TCT ban hành Quy trình thực hiện công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế. Kể từ khi Quy trình 1123 có hiệu lực thi hành (từ ngày 1/1/2006), công tác quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp, cá nhân và kể cả các doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thí điểm cơ chế tự khai, tự nộp thuế đều được thực hiện thống nhất.
Trước ngày 1/1/2006, việc theo dõi nợ thuế của doanh nghiệp bằng phương pháp thủ công, chưa có phần mềm ứng dụng tin học hỗ trợ nên việc tổng hợp báo cáo tình hình nợ mất nhiều công sức, thời gian, độ
Cục Thuế Thành phố Hà Nội tổ chức ký kết thoả thuận phối hợp thu ngân sách nhà nước giữa cơ quan Thuế, Kho bạc Nhà nước và ngân hàng
thương mại trên địa bàn Thành phố Hà Nội (tháng 11/2009)
chính xác không cao. Kể từ 1/1/2006, áp dụng Quyết định số 1123/QĐ- TCT ngày 24/10/2005, Tổng cục Thuế đưa chương trình phần mềm tin học vào phục vụ công tác quản lý nợ áp dụng riêng cho bộ phận thực hiện thí điểm tự tính, tự khai.
Theo chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đã chủ trì soạn thảo trình Thủ tướng Chính phủ ban hành Chỉ thị số 15/2005/CT-TTg ngày 15/4/2005 về các biện pháp xử lý nợ đọng thuế và chống thất thu ngân sách nhà nước. Tổng cục Thuế đã chỉ đạo toàn Ngành thực hiện đánh giá, rà soát, phân loại nợ thuế, đẩy mạnh các biện pháp để thu hồi nợ thuế; áp dụng các biện pháp tuyên truyền, giải thích và cưỡng chế đối với các đối tượng chây ỳ nợ thuế; rà soát, lựa chọn một số hồ sơ vi phạm nghiêm trọng để đề nghị truy cứu trách nhiệm hình sự; động viên các doanh nghiệp nợ thuế do nguyên nhân khách quan cam kết với cơ quan thuế kế hoạch trả nợ thuế, cho phân kỳ nộp dần số thuế nợ vào ngân sách nhà nước, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp duy trì và phát triển hoạt động sản xuất, kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước.
Nhờ những đổi mới quan trọng như trên về tổ chức bộ máy và quy trình nghiệp vụ, cùng với sự nỗ lực phấn đấu của toàn ngành Thuế, công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế trong giai đoạn 2004 - 2007 đã đạt được những kết quả quan trọng. Tính đến năm 2005, có 24 địa phương có tổng số nợ thuế giảm trên 20%, có 25 cục thuế địa phương có số nợ có khả năng thu giảm so với năm 2014, trong đó có 10 địa phương giảm trên 30%. Đến hết năm 2006, số nợ thuế tiếp tục giảm, chỉ chiếm 3,5% tổng thu ngân sách nhà nước, tỷ lệ này trước đây là 5%.
Giai đoạn 2008 - 2010 chứng kiến những bước cải cách mạnh mẽ trong công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế với sự ra đời của bộ phận chuyên trách làm công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế năm 2007. Theo Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/5/2007 của Thủ tướng Chính phủ quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, lần đầu tiên ở Việt Nam có bộ phận chuyên trách làm công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế ở các cấp. Ở Tổng cục Thuế là Ban Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế, ở các cục thuế tổ chức Phòng Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế, ở các chi cục thuế có Đội Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế. Sau đó, Chính phủ đã ban hành Quyết định số 115/2009/
QĐ-TTg ngày 28/9/2009 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính. Theo Quyết định này, Ban Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế của Tổng cục Thuế được đổi thành Vụ Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế. Đến năm 2010, hệ thống quản lý nợ đã được tổ chức thống nhất theo hệ thống dọc, phù hợp với mô hình quản lý thuế theo chức năng từ cơ quan Tổng cục Thuế tới các cục thuế tỉnh, thành phố và chi cục thuế với tổng số cán bộ làm công tác quản lý nợ là 2.600 người, chiếm 6% cán bộ thuế trong toàn Ngành.
Điểm nổi bật thứ hai trong cải cách công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế giai đoạn này là việc xây dựng và ban hành quy trình quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế để thống nhất toàn bộ các thao tác nghiệp vụ và sự phối hợp của các bộ phận trong cơ quan thuế và với các cơ quan nhà nước khác trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Trong ba năm liên tiếp (2008, 2009 và 2010), Tổng cục Thuế đã nghiên cứu và ban hành ba quy trình mới và tổ chức thực hiện thống nhất trên toàn
Cục Thuế tỉnh Bình Dương tổ chức ký kết thoả thuận liên tịch về việc tổ chức phối hợp thu ngân sách nhà nước giữa Kho bạc Nhà nước Tỉnh
và Cục Thuế
quốc, đồng thời thiết kế ứng dụng công nghệ thông tin triển khai đến cấp chi cục thuế. Đó là:
Quy trình quản lý nợ thuế theo Quyết định số 477/QĐ-TCT ngày 15/05/2008 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định cụ thể nội dung, trình tự xử lý, thời gian thực hiện trong công tác quản lý thu nợ thuế đối với doanh nghiệp tại cấp cục thuế.
Quy trình cưỡng chế nợ thuế theo Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định nội dung, trình tự, thủ tục cưỡng chế nợ thuế do cơ quan thuế các cấp, công chức thuế thực hiện.
Quy trình quản lý nợ thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước do các chi cục thuế quản lý theo Quyết định số 752/QĐ-TCT ngày 14/05/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
Trên cơ sở hoàn thiện cơ cấu, tổ chức bộ máy và ban hành đầy đủ quy trình nghiệp vụ, cơ quan thuế các cấp đã triển khai thực hiện đầy đủ các biện pháp đôn đốc thu nợ thuế theo chức năng quản lý nợ thuế.
Đó là các biện pháp cụ thể sau:
Đã thực hiện kiểm tra, rà soát xác định chính xác số thuế nợ đọng của từng người nợ thuế để tiến hành phân loại theo tình trạng nợ, như:
Nợ khó thu, nợ chờ xử lý và nợ có khả năng thu.
Tích cực phối hợp với các ban ngành, bộ phận trong và ngoài cơ quan thuế phát hiện những khoản tiền nợ thuế sai để có thể điều chỉnh kịp thời, đồng thời phối hợp giữa các cơ quan thuế trong việc thu nợ đối với khoản nợ của các đơn vị xây dựng cơ bản vãng lai ngoài tỉnh, thành.
Năm 2009 và 2010 đã xây dựng và giao chỉ tiêu thu nợ thuế cho cấp cục thuế, chi cục thuế để làm căn cứ chỉ đạo, điều hành thu nợ và coi đây là tiêu chuẩn đánh giá chất lượng công tác quản lý thuế để xét thi đua khen thưởng.
Hàng tháng, ban hành các thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt đối với những khoản nợ từ 30 ngày đến 90 ngày, thông báo áp dụng các biện pháp cưỡng chế đối với những khoản nợ trên 90 ngày đến người nộp thuế để đôn đốc, nhắc nhở người nộp thuế thực hiện các nghĩa vụ đối
với ngân sách nhà nước.
Áp dụng các biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ thuế của những đối tượng nợ thuế quá 90 ngày mà đã ban hành thông báo sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế nhưng đối tượng nộp thuế vẫn không nộp tiền thuế, tiền phạt còn nợ.
Thực hiện công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng đối với các đối tượng chây ỳ nợ thuế đã thực hiện các biện pháp đình chỉ sử dụng hoá đơn, thu hồi mã số thuế, thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.
Phối hợp với bộ phận kiểm tra, bộ phận kê khai - kế toán thuế chủ động đối chiếu nợ với doanh nghiệp, xác định số chênh lệch, phân tích nguyên nhân, lập hồ sơ chuyển bộ phận kê khai kế toán thuế điều chỉnh kịp thời, đồng thời, trên cơ sở đó làm căn cứ để bộ phận quản lý nợ theo dõi, đôn đốc và xử lý nợ.
Triển khai các chương trình ứng dụng công nghệ thông tin song song với các quy trình quản lý nợ đã ban hành nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế.
Với các biện pháp cụ thể đã áp dụng trên, công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế giai đoạn 2007 - 2010 đạt được những kết quả tích cực. Đó là:
Từ thời điểm 01/01/2008, cơ quan thuế các cấp đã tiến hành phân loại nợ thuế trên địa bàn và tổng hợp báo cáo số nợ thuế đầy đủ. Tính đến ngày 30/9/2008 số nợ thuế và các khoản phải thu ngân sách nhà nước tăng hơn so với thời điểm 30/9/2007.
Tính đến hết 31/10/2009, đã thu được 11.896 tỷ đồng, đạt 89,5%
chỉ tiêu đề ra, trong đó: Số nợ thu được do thực hiện các biện pháp cưỡng chế là 179 tỷ đồng; số nợ thu được chủ yếu do áp dụng các biện pháp quản lý thu nợ như đôn đốc bằng điện thoại, bằng thông báo nợ là 11.404 tỷ đồng.
Từ năm 2008 đến năm 2010, bình quân mỗi năm, toàn ngành Thuế đã thu trên 75% nợ thuế có khả năng thu và phân loại, có biện pháp xử lý giảm ít nhất 25% nợ khó thu và nợ chờ xử lý đối với nợ của năm trước chuyển sang. Tỷ lệ nợ đọng trên tổng thu cơ bản giảm dần qua các năm,
năm 2006 là 6,4%, năm 2007 là 6,5%, năm 2008 là 9,5%, năm 2009 là 8,4%, năm 2010 là 5,5%.
Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc là một trong những đơn vị tiêu biểu được chọn trình bày kinh nghiệm điển hình tại Đại hội điển hình tiên tiến ngành Thuế toàn quốc lần thứ III (tháng 6 năm 2010) về công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế. Theo báo cáo của Cục Thuế Vĩnh Phúc, kể từ khi quản lý và cưỡng chế nợ thuế được xem là một trong bốn chức năng cơ bản của quản lý thuế thì việc nâng cao hiệu quả công tác này luôn là mục tiêu quan trọng của mỗi cơ quan thuế địa phương. Với Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, đây còn được xem là giải pháp bổ trợ chủ lực để tăng nguồn thu, góp phần hoàn thành tốt nhiệm vụ chính trị hàng năm. Đã có nhiều cuộc họp bàn từ cấp Cục thuế đến các chi cục được tổ chức để nghiên cứu, đánh giá, phân tích tình hình thực tế, để từ đó cả tập thể cùng nhất trí phương án hành động là phải làm tốt từng khâu công việc trong quy trình để tối ưu hóa hiệu quả quản lý. Cục Thuế Vĩnh Phúc đã yêu cầu các bộ phận chức năng như kê khai và kế toán thuế, các bộ phận thanh tra, kiểm tra phối hợp chặt chẽ với bộ phận quản lý nợ xác định chính xác số liệu nợ thuế để cập nhật và phần mềm ứng dụng. Sau khi có được cơ sở dữ liệu nền tảng về tình trạng nợ thuế trên địa bàn, ở khâu công việc tiếp theo, Cục Thuế đã yêu cầu các bộ phận đi sâu phân tích tính chất và tình trạng nợ đối với từng nhóm đối tượng, từ đó có cơ sở đánh giá sát đúng mức độ, diễn biến và nguyên nhân từng nhóm nợ để áp dụng các biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ phù hợp và có hiệu quả hơn.
Bằng các biện pháp nghiệp vụ kết hợp với kinh nghiệm quản lý, chất lượng và hiệu quả công tác quản lý nợ ở Vĩnh Phúc đã có những chuyển biến tích cực. Các khoản nợ thuế đã được xử lý, điều chỉnh chính xác, đảm bảo thống nhất giữa cơ quan thuế và người nợ thuế, từ đó có cơ sở để áp dụng các biện pháp đôn đốc phù hợp cho từng nhóm đối tượng.
Hiệu quả công tác quản lý nợ còn thể hiện ở chỗ, trong khi số thu hàng năm ở Vĩnh Phúc liên tục tăng thì số nợ thuế và tỷ lệ nợ trên tổng thu ngày càng giảm. Nếu ở thời điểm 30/9/2007, tỷ lệ giữa số nợ thuế trên tổng thu ngân sách bằng 2,7% thì chỉ sau 4 tháng, đến thời điểm 31/12/2007 chỉ còn 1,7% và đến ngày 31/12/2009, tỷ lệ này chỉ còn 1,6%. Quan trọng hơn và đáng mừng hơn là ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế trên địa bàn đã nâng lên một bước. Nhiều cơ sở