Nhằm phục vụ cho việc đánh giá quá trình cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001-2010, Tổng cục Thuế đã phối hợp với Viện Xã hội học thuộc Học viện Chính trị - Hành chính Quốc gia Hồ Chí Minh thực hiện điều tra xã hội học thông qua phiếu điều tra đối với 612 cán bộ thuế, 958 người nộp thuế và tổ chức thảo luận, phỏng vấn trực tiếp đối với 860 cán bộ thuế, 66 người nộp thuế tại 13 cục thuế.
Quá trình đánh giá chỉ rõ với sự lãnh đạo, chỉ đạo của Đảng, Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài chính, sự phối hợp chặt chẽ của các ngành, các cấp, sự nỗ lực khắc phục khó khăn để phát triển sản xuất kinh doanh và nghiêm túc chấp hành pháp luật thuế của đại bộ phận các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ thuế, sự nỗ lực phấn đấu của cán bộ công chức ngành Thuế, Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 đã cơ bản hoàn thành những mục tiêu chiến lược đề ra. Kết quả điều tra, khảo sát được thể hiện cụ thể trên những nội dung sau:
- Về chính sách thuế: Đã thực hiện sửa đổi, bổ sung kịp thời hệ thống chính sách thuế đảm bảo mục tiêu góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư, khuyến khích đổi mới công nghệ thể hiện tốt vai trò là công cụ quan trọng quản lý và điều tiết vĩ mô có hiệu quả của Nhà nước đối với nền kinh tế. Hệ thống chính sách thuế đã bao quát được cơ bản các nguồn thu cần điều tiết phát sinh trong nền kinh tế, tiếp tục khẳng định thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, đảm bảo tỷ lệ động viên hợp lý về thuế, phí và lệ phí vào ngân sách nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước và đảm bảo nguồn tài chính cho sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh quốc phòng của đất nước.
Nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế và hợp tác quốc tế về thuế, hệ thống chính sách thuế đã có nhiều sửa đổi, bổ sung cho phù hợp, đồng thời vẫn đảm bảo thực hiện bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện, góp phần tăng sức cạnh tranh của nền kinh tế, thúc đẩy sản
Các đồng chí lãnh đạo Bộ Tài chính, nguyên lãnh đạo, lãnh đạo Tổng cục Thuế qua các thời kỳ và các đại biểu tại Lễ kỷ niệm 60 năm thành lập
ngành Thuế (năm 2005)
xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia; Tạo môi trường pháp lý bình đẳng, công bằng. Áp dụng hệ thống chính sách thuế thống nhất không phân biệt các thành phần kinh tế khác nhau; đã được sửa đổi, bổ sung theo hướng đơn giản, minh bạch, phù hợp sự phát triển của kinh tế thị trường có quản lý của Nhà nước.
- Về công tác quản lý thuế: Thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, công tác quản lý thuế bước đầu đã được hiện đại hoá cả về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, tổ chức bộ máy cơ quan thuế, đội ngũ cán bộ, ứng dụng công nghệ thông tin, một bước nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế, bao quát các nguồn thu, giảm thất thu thuế, góp phần bảo đảm thu đúng, thu đủ và thu kịp thời các khoản thu vào ngân sách nhà nước, đồng thời từng bước kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh, qua đó thúc đẩy đầu tư, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, bình đẳng. Ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế cũng được nâng cao hơn qua thực hiện cơ chế cơ sở sản xuất kinh doanh tự tính, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật.
Kết quả thực hiện các chương trình cải cách quản lý thuế ban hành kèm theo Kế hoạch cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2006 - 2010 đã cơ bản hoàn thành theo các mục tiêu, yêu cầu đề ra.
Đánh giá của các tổ chức tài chính quốc tế về những kết quả cải cách thuế giai đoạn 2001-2010:
Đánh giá của Ngân hàng Thế giới (WB) về cải cách thuế ở Việt Nam giai đoạn 2001 - 2010 thể hiện rõ trong Báo cáo “Cải cách thuế ở Việt Nam: Hướng tới một hệ thống hiệu quả và công bằng hơn” do WB xuất bản tháng 9/2011. Báo cáo này đánh giá một cách toàn diện quá trình cải cách thuế ở Việt Nam cả trên phương diện cải cách chính sách thuế và cải cách quản lý thuế. Đánh giá về những kết quả và thành công đạt được của cải cách thuế ở Việt Nam giai đoạn 2001 - 2010, WB cho rằng:
“...Hai cuộc cải cách chính sách thuế quan trọng đầu tiên thực hiện năm 1990 và 1998 nhằm mục đích điều chỉnh theo quá trình chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường. Một khung pháp lý tổng thể đã được xây dựng nhằm tái cấu trúc hệ thống thuế trong nền kinh tế chỉ huy tập trung cũ. Các loại thuế áp dụng cho khu vực quốc doanh, ngoài quốc doanh
và nông nghiệp được gộp thành các loại thuế chủ yếu và chuẩn hóa hơn, đó là thuế doanh thu và thuế lợi nhuận. Sau đó, các loại thuế này được chuyển thành thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp. Sau đó, cơ cấu thuế còn thay đổi nữa, bao gồm các loại thuế như thuế tài nguyên, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, nhập khẩu, và một vài thuế nhỏ các loại phí và lệ phí nhỏ khác. Kể từ đó, sự thay đổi cơ cấu hệ thống thuế tại Việt Nam bao gồm 3 đặc trưng sau đây: (i) giảm sự lệ thuộc vào thu nhập từ dầu thô và lệ phí thuế nhập khẩu; (ii) giảm tỷ trọng thu từ khu vực nhà nước đồng thời tăng tỷ trọng thu từ nguồn khu vực ngoài quốc doanh trong tổng thu; và (iii) tăng cường vai trò của thuế giá trị gia tăng.
Thu từ thuế quan giảm đi do quá trình hội nhập kinh tế được tăng tốc. Việt Nam ký Hiệp định thương mại song phương với Hoa Kỳ (USBTA) năm 2001, tham gia Khu vực tự do thương mại ASEAN (AFTA) năm 2006 và gia nhập WTO năm 2007. Trong quá trình này, thuế suất giảm xuống, đồng thời các rào cản phi thuế quan và hạn
Hội nghị đại biểu nữ công chức “Giỏi việc nước, đảm việc nhà”
ngành Thuế toàn quốc lần thứ II (tháng 10/2005)
chế thương quyền cũng dần được gỡ bỏ... Hệ thống thuế Việt Nam trong quá trình chuyển đổi hiện nay đã có khả năng đảm bảo nguồn thu bền vững phục vụ các khoản chi thường xuyên và chi đầu tư ngày càng lớn của Chính phủ. Tuy thu thuế xuất nhập khẩu có giảm, nhưng tổng mức thu thuế bình quân đã đạt 22,2% GDP trong thời kỳ 2001- 2009. Đây là một mức cao nếu so với các nước khác trong khu vực, mặc dù năng lực dự báo còn yếu, dẫn đến thường xuyên dự báo không đầy đủ nguồn thu. Đạt được mức thu đáng khích lệ như vậy, một phần nhờ vào giá dầu trên thị trường thế giới tăng mạnh. Tuy nhiên, lý do chính mang lại kết quả này là hoạt động của hệ thống thuế giá trị gia tăng rất hiệu quả. “Năng suất thu thuế”, được định nghĩa là tỷ lệ giữa số điểm phần trăm GDP trong tổng thu chia cho số điểm phần trăm thuế suất cơ bản, là chỉ số kết quả hoạt động tiêu chuẩn, đặc biệt cho thuế giá trị gia tăng. Năng suất thuế giá trị gia tăng của Việt Nam đạt mức xấp xỉ 0,6 - cao hơn mức trung bình tại các nước công nghiệp.
Một vài đặc điểm có tính tác động đánh thuế xâu chuỗi sản xuất (cascading- inducing features) trong hệ thống thuế giá trị gia tăng của Việt Nam có lẽ đã đóng góp vào thành tích vượt bậc này. Nhưng ngoài ra còn nhiều yếu tố khác nữa làm cho thuế giá trị gia tăng trở thành nguồn thu chủ lực trong hệ thống thuế Việt Nam. Một nguồn thu chủ lực nữa là thuế thu nhập doanh nghiệp. Cùng với thuế giá trị gia tăng, đây chính là hai nguồn thu chủ yếu, trong đó mỗi nguồn đóng góp một lượng thu xấp xỉ 6% GDP.”
“...Việt Nam đang tiến hành công cuộc hội nhập kinh tế thế giới.
Để hỗ trợ quá trình này, Chính phủ gần đây đã thực hiện một loạt cải cách về thương mại và chính sách thuế, đồng thời nâng cao chất lượng quản lý tài chính. Kết quả là Việt Nam đã đạt mức tăng trưởng ngoạn mục trong hai thập kỷ qua và hầu hết các chỉ số kinh tế đều cho thấy xu hướng tăng nhanh chóng. Tình hình thu chi ngân sách cũng đáng khích lệ. Mức tăng thu ngân sách đạt được rất ấn tượng, trong khi đó chi tiêu đã được kiềm chế, giữ cho mức thâm hụt ngân sách ở trong tầm kiểm soát được...”; “...Số thu từ thuế hiện chiếm khoảng 86% tổng thu ngân sách nhà nước và khoảng 24,6% GDP (năm 2010). Tổng thu ngân sách hiện đạt gần 28.6% GDP, một mức khá cao so với các nước láng giềng của Việt Nam. Việc số thu từ thuế luôn đạt mức cao và tổng thu ngân sách
đạt trên 20% GDP trong 10 năm qua là một thành tựu đáng kể đối với một quốc gia như Việt Nam...”.
Tuy nhiên, WB cũng có một số khuyến cáo nhằm tiếp tục cải cách hệ thống thuế ở Việt Nam, đáng chú ý là hai nhận xét sau đây:
Một là, chính sách thuế giá trị gia tăng nên tiếp tục được cải cách để phù hợp hơn với thông lệ quốc tế. Hiện nay, Việt Nam chưa áp dụng ngưỡng đánh thuế giá trị gia tăng và vẫn còn áp dụng 2 mức thuế suất thuế giá trị gia tăng, ngoài mức thuế suất đặc biệt 0%. Việt Nam chỉ nên áp dụng cơ chế một mức thuế suất thuế giá trị gia tăng để đảm bảo tính đơn giản và hiệu quả.
Hai là, hệ thống thuế trực thu cần tiếp tục được sửa đổi giải quyết những vấn đề mới phát sinh trong quản lý thuế như: trốn thuế và buôn lậu qua biên giới, chuyển giá, giao dịch thương mại điện tử. Hệ thống thuế cần tiếp tục hoàn thiện để cải thiện môi trường đầu tư.
Hội nghị ngành Thuế tổng kết thi đua - khen thưởng năm 2005, phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ năm 2006
Trong Báo cáo có tiêu đề “Những vấn đề về cải cách thuế ở Việt Nam giai đoạn 2011 - 2015”, Quỹ Tiền tệ quốc tế (IMF) đã đánh giá về cải cách thuế ở Việt Nam giai đoạn 2001 - 2010, trong đó có một số nội dung đáng lưu ý là:
- Chính sách thuế giá trị gia tăng của Việt Nam về cơ bản đã tuân thủ thông lệ quốc tế thể hiện ở việc tuân thủ nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến và phần lớn người nộp thuế áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
- Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ở mức 25% theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 là có tính cạnh tranh cao so với các nước trên thế giới. Các quy định về chi phí được trừ đã ngày càng phù hợp hơn với thông lệ quốc tế.
- Chính sách thuế thu nhập cá nhân đã phù hợp hơn với thông lệ quốc tế và đảm bảo tính công bằng với hệ thống thuế suất lũy tiến.
Tuy nhiên, trong báo cáo này, IMF cũng có một số khuyến cáo về những hạn chế trong hệ thống thuế Việt Nam sau quá trình cải cách thuế giai đoạn 2001 - 2010 cần tiếp tục nghiên cứu khắc phục để hoàn thiện hệ thống thuế. Đáng chú ý là:
- Số lượng nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quá rộng làm gián đoạn tính liên hoàn của thuế giá trị gia tăng và thu hẹp cơ sở thuế.
- Diện ưu đãi, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp còn quá rộng làm xói mòn cơ sở thuế.
- Số thu từ thuế thu nhập cá nhân còn thấp do mức giảm trừ gia cảnh khá cao, diện miễn thuế rộng và tránh thuế qua việc chuyển dịch thu nhập giữa thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân. Cấu trúc biểu thuế và cách xác định thuế thu nhập cá nhân còn khá phức tạp.
Đánh giá của doanh nghiệp, người nộp thuế về cải cách thuế:
Kết quả điều tra, khảo sát của Viện Xã hội học (Học viện Hành chính- Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh) và Tổng cục Thuế thực hiện điều tra xã hội học về đánh giá của người nộp thuế đối với quá trình cải cách thuế 2001 - 2010, cho thấy:
+ Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế:
- Đánh giá về mức độ sử dụng hình thức hỗ trợ người nộp thuế: Có 98% người nộp thuế được hỏi trả lời sử dụng thường xuyên biện pháp
“hỗ trợ bằng điện thoại”; 95,9% người nộp thuế được hỏi trả lời sử dụng thường xuyên biện pháp hỗ trợ thông qua “trả lời trực tiếp người nộp thuế” so với kết quả khảo sát năm 2005 là 79,2% (tăng 16,7%); 80,4%
người nộp thuế được hỏi trả trả lời sử dụng thường xuyên biện pháp hỗ trợ “Trả lời bằng văn bản” so với kết quả khảo sát năm 2005 là 78,4%
(tăng 2%); 55,7% người nộp thuế được hỏi cho biết “thỉnh thoảng” mới sử dụng biện pháp hỗ trợ “Qua tập huấn, hội nghị” so với kết khảo sát của năm 2005 là 61,5% (giảm 6,5%).
- Kết quả điều tra mức độ hài lòng của người nộp thuế về các nội dung hoạt động tại “bộ phận một cửa” của cơ quan thuế nhận được sự đánh giá cao của người nộp thuế. Cụ thể: 95,2% người nộp thuế được hỏi hài lòng và tương đối hài lòng về “địa điểm trang thiết bị của bộ phận một cửa”; 95,3% người nộp thuế được hỏi hài lòng và tương đối hài lòng đối với “thời gian tiếp nhận yêu cầu, hồ sơ”; 91,9% người nộp thuế được hỏi hài lòng và tương đối hài lòng về “thời gian giải thích cho doanh nghiệp”; 94,4% người nộp thuế được hỏi hài lòng và tương đối hài lòng về “thái độ của cán bộ thuế”.
- Kết quả điều tra người nộp thuế về hiệu quả của các hình thức hỗ trợ
“Trả lời trực tiếp người nộp thuế” và “Trả lời bằng văn bản” là hai hình thức hỗ trợ hiệu quả nhất (tương ứng 75,1% và 67,1% người nộp thuế được hỏi đồng ý), tiếp đến là “Hội nghị/tập huấn” và “Trả lời qua điện thoại” (tương ứng 61,9% và 47,4% người nộp thuế được hỏi đồng ý)
- Kết quả điều tra người nộp thuế cho thấy hoạt động hỗ trợ của cơ quan thuế đã đáp ứng được đại đa số mong muốn của người nộp thuế.
Cơ quan thuế là địa chỉ tốt nhất để người nộp thuế nhận được hỗ trợ, giải đáp về chính sách thuế, quy trình thủ tục về thuế. Cụ thể, khi có vấn đề về thuế thì 742 doanh nghiệp (chiếm 91,5%) cho biết liên hệ với cơ quan thuế; 255 doanh nghiệp (chiếm 31,4%) cho biết liên hệ với “công ty kế toán, kiểm toán và các tổ chức tư vấn về thuế”; 47 doanh nghiệp (chiếm 5,8%) cho biết liên hệ với các văn phòng luật sư, công ty luật...; 5 doanh nghiệp (chiếm 0,6%) liên hệ với cơ quan truyền thông.
Nhìn chung, hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ nhận được sự đánh giá tích cực từ phía người nộp thuế. Kết quả khảo sát các doanh nghiệp về công tác tuyên truyền hỗ trợ của cơ quan Thuế năm 2009 cho thấy:
87,6% doanh nghiệp được hỏi cho biết hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ làm cho “Mức độ hiểu biết của doanh nghiệp về pháp luật thuế tốt hơn”;
82% doanh nghiệp được hỏi cho biết “hình thức tuyên truyền, hỗ trợ”
tốt hơn; 81,9% doanh nghiệp được hỏi cho rằng hiệu quả tuyên truyền, hỗ trợ của cơ quan thuế tốt hơn; 81,2% doanh nghiệp được hỏi cho rằng năng lực tuyên truyền, hỗ trợ của cơ quan thuế tốt hơn.
Bên cạnh những kết quả tích cực đã nêu trên, theo kết quả điều tra, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế vẫn còn những hạn chế, tồn tại về nội dung, hình thức và phương pháp triển khai. Cụ thể:
- Một số hình thức tuyên truyền như: panô, áp phích, tờ rơi, ấn phẩm và internet được cơ quan thuế thường xuyên sử dụng nhưng chưa mang lại hiệu quả cao đối với người nộp thuế.
- Hình thức hỗ trợ bằng văn bản và hình thức hỗ trợ qua internet chưa đáp ứng được nhu cầu tiếp nhận của người nộp thuế.
- Tỷ lệ khai thác thông tin trên Trang tin điện tử của ngành Thuế chưa cao.
Bên cạnh đó, nhiều ý kiến cho rằng, ngoại trừ trang tin điện tử của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh, tốc độ đường truyền trang tin điện tử của Tổng cục Thuế và nhiều cục thuế các tỉnh phía Bắc bị chậm.
+ Về công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế:
- Kết quả điều tra khảo sát, cán bộ thuế và người nộp thuế cho thấy, việc thay đổi phương pháp lựa chọn trường hợp thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế đã có tác động lớn đến người nộp thuế, 94% số người được hỏi cho rằng các doanh nghiệp được thanh tra, kiểm tra đều có sai phạm về thuế ở các mức độ khác nhau; phần lớn doanh nghiệp tham gia khảo sát đánh giá việc lựa chọn trường hợp thanh tra, kiểm tra dựa trên các tiêu thức phân tích, đánh giá rõ ràng, đảm bảo khách quan, thể hiện tính công khai, minh bạch trong thanh tra, kiểm tra người nộp thuế. người nộp thuế cảm thấy thuận lợi hơn, yên tâm, tập trung cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.
- Khảo sát thực tế người nộp thuế đã được thanh tra, kiểm tra về kết quả