Tiêu thụ là khâu cuối cùng của hoạt động kinh doanh, thông qua tiêu thụ mới thúc đẩy quá trình kinh doanh tiếp theo. Quá trình sản xuất mà không tiêu thụ hoặc tiêu thụ kém gây đình trệ trong toàn bộ quá trình kinh doanh, hiệu quả sử dụng vốn thấp, nguyên nhân dẫn đến phá sản.
Do vậy trong các doanh nghiệp kinh doanh, dự toán tiêu thụ là khâu quan trọng nhất nó thường được xây dựng đầu tiên và là cơ sở để xây dựng các dự toán khác. Dự toán tiêu thụ có thể xây dựng cho từng mặt hàng cụ thể, nhóm mặt hàng và toàn doanh nghiệp hoặc có thể xây dựng theo thời gian tiêu thụ từng cửa hàng, thị trường...
Dự toán tiêu thụ thường bao gồm dự toán doanh thu, dự toán khối lượng sản phẩm, hàng hóa và dự toán thu tiền. Căn cứ để xây dựng dự toán tiêu thụ cần phải tổng hợp và phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến kỳ xây dựng dự toán:
- Sản lượng tiêu thụ của kỳ trước và dự báo sản lượng tiêu thụ của kỳ dự toán. Chỉ tiêu sản lượng dự toán rất quan trọng nó phụ thuộc vào kết quả thăm dò nhu cầu tiêu dùng của khách hàng mà doanh nghiệp tiến hành, trình độ chuyên môn của cán bộ dự toán.
Định mức định phí sản xuất chung =
Tỷ lệ phân bổ định phí sản xuất chung x
Đơn vị tiêu chuẩn cho 1 đơn vị hoạt động
150
- Sản lượng tồn kho đầu kỳ, cơ cấu các mặt hàng tồn kho, sản lượng dự trữ cuối kỳ mong muốn, sản lượng sản xuất, thu mua dự kiến.
- Chính sách giá của doanh nghiệp, đơn giá cho từng mặt hàng cụ thể
- Các đơn đặt hàng của doanh nghiệp chưa có khả năng cung cấp và những đơn đặt hàng mới dự kiến.
- Các phương thức thanh toán tiền hàng, thời hạn thanh toán. Các hình thức quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, chiết khấu, giảm giá... đều tác động tới mức tiêu thụ.
- Nhu cầu thị hiếu của khách hàng, mức thu nhập của từng vùng dân cư.
Trên cơ sở phân tích các thông tin trên, dự kiến mức sản lượng tiêu thụ của từng mặt hàng, đơn giá bán để xác định doanh thu
Từ đó ta xác định được dự toán doanh thu của toàn doanh nghiệp
DỰ TOÁN DOANH THU
Tháng.... năm.... Chỉ tiêu Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C ….. Tổng 1. Sản lượng dự kiến
2. Đơn giá bán dự kiến
3. Doanh thu dự toán (3 = 1x2)
Từ dự toán doanh thu tiêu thụ, thời hạn thanh toán tiền ta xác định được số tiền dự kiến thu được trong kỳ tới