II. Quản lý chi đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN
3. Quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Để đánh giá kết quả của quá trình đầu tư, rút kinh nghiệm nhằm tăng cường công tác quản lý đầu tư và xây dựng; tất cả các dự án đầu tư sử dụng vốn NSNN cấp phát đều phải thực hiện quyết toán vốn đầu tư khi kết thúc năm kế hoạch hoặc khi công trình, hạng mục công trình, dự án đầu tư hoàn thành để xác định số vốn đầu tư cấp phát thanh toán trong năm hoặc số vốn đầu tư cấp phát thanh toán cho hạng mục công trình, công trình, dự án kể từ khi khởi công đến khi hoàn thành.
3.1. Quyết toán thực hiện vốn đầu tư năm
Kết thúc năm kế hoạch, chủ đầu tư phải lập bảng đối chiếu số liệu thanh toán vốn đầu tư cho từng dự án về số thanh toán trong năm và luỹ kế số thanh toán từ khởi công đến hết niên độ NSNN gửi Kho bạc Nhà nước xác nhận. Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm kiểm tra đối chiếu, xác nhận số vốn đã cấp phát trong năm và luỹ kế từ khởi công đến hết niên độ NSNN cho từng dự án do chủ đầu tư lập. Đồng thời, chủ đầu tư phải báo cáo thực hiện vốn đầu tư trong năm của từng dự án gửi cấp quyết định đầu tư, Kho bạc Nhà nước, cơ quan tài chính đồng cấp (đối với dự án địa phương quản lý).
Các Bộ, UBND cấp tỉnh căn cứ vào báo cáo thực hiện vốn đầu tư trong năm của các chủ đầu tư chỉ đạo cơ quan chức năng tổng hợp lập báo cáo thực hiện vốn đầu tư của các dự án trong năm thuộc phạm vi quản lý gửi Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và đầu tư, Bộ Xây dựng.
Báo cáo thực hiện vốn đầu tư hàng năm phải phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, kết quả đầu tư trong năm, các vấn đề khó khăn tồn tại, kiến nghị các giải pháp giải quyết và phải phản ánh được các nội dung chủ yếu sau:
- Đối với báo cáo của chủ đầu tư phải phản ánh tình hình thực hiện và thanh toán vốn đầu tư của dự án với các chỉ tiêu kế hoạch vốn đầu tư năm; giá trị khối lượng thực hiện và giá trị khối lượng hoàn thành đã nghiệm thu trong năm và luỹ kế từ khởi công; số vốn thanh toán trong năm và luỹ kế từ khởi công về tổng số và tạm ứng; giá trị khối lượng hoàn thành đủ điều kiện cấp phát vốn thanh toán chưa được thanh toán; chi tiết theo vốn quy hoach, vốn chuẩn bị đầu tư và vốn thực hiện đầu tư; chi tiết theo thành phần vốn: xây lắp, thiết bị và chi phí khác.
- Đối với báo cáo của các Bộ, UBND cấp tỉnh phải phản ánh tình hình thực hiện, thanh toán vốn đầu tư các dự án với các chỉ tiêu kế hoạch vốn đầu tư năm; giá trị khối lượng thực hiện và giá trị khối lượng hoàn thành đã nghiệm thu trong năm và luỹ kế từ khởi công; số vốn thanh toán trong năm và luỹ kế từ khởi công về tổng số và tạm ứng; giá trị khối lượng hoàn thành đủ điều kiện cấp phát vốn thanh toán chưa được thanh toán; chi tiết nguồn vốn xây dựng cơ bản tập trung theo vốn quy hoạch, vốn chuẩn bị đầu tư,
vốn thực hiện dự án, dự án nhóm A chi tiết theo từng dự án, dự án nhóm B, dự án nhóm C và nguồn vốn để lại theo nghị quyết của Quốc hội; trong mỗi loại dự án nhóm A, B, C thuộc nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản tập trung chia ra hoàn thành, chuyển tiếp và khởi công mới.
Riêng đối với dự án đầu tư thuộc cấp xã, quyết toán thực hiện vốn đầu tư năm được thực hiện như sau:
- Hàng năm, UBND xã lập báo cáo tình hình thực hiện khối lượng và cấp phát vốn đầu tư gửi HĐND xã và Phòng Tài chính huyện chậm nhất vào ngày 10/01 năm sau; Báo cáo phải phân tích, đánh giá được tình hình thực hiện kế hoạch, kết quả đầu tư trong kỳ, tình hình sử dụng vốn, các vấn đề tồn tại, kiến nghị các biện pháp xử lý.
- Bộ máy quản lý tài chính ngân sách xã có trách nhiệm báo cáo tình hình quyết toán vốn đầu tư các dự án hoàn thành trong năm thuộc phạm vi quản lý gửi HĐND xã, Ban Kiểm soát xã, Phòng Tài chính huyện.
- Căn cứ vào báo cáo tình hiện thực hiện đầu tư của xã, Phòng Tài chính huyện chịu trách nhiệm lập báo cáo tổng hợp gửi UBND huyện và kiến nghị phương án xử lý các vấn đề tồn tại.
3.2. Quyết toán vốn đầu tư hoàn thành
Khi hạng mục công trình, tiểu dự án, dự án thành phần và dự án đầu tư hoàn thành; chủ đầu tư có trách nhiệm lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư gửi cơ quan thẩm tra và phê duyệt quyết toán, cơ quan cấp trên trực tiếp của chủ đầu tư nếu có, Kho bạc Nhà nước. Quyết toán vốn đầu tư phải xác định đầy đủ, chính xác số vốn đầu tư thực hiện hàng năm và tổng mức vốn đã đầu tư thực hiện dự án; phân định rõ nguồn vốn đầu tư; chi phí đầu tư được phép không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư dự án; giá trị tài sản cố định, tài sản lưu động hình thành qua đầu tư; giá trị tài sản bàn giao vào sản xuất sử dụng; quy đổi vốn đầu tư đã thực hiện về mặt bằng giá trị tại thời điểm bàn giao đưa dự án vào vận hành để xác định giá trị tài sản mới tăng và giá trị tài sản bàn giao nếu dự án đầu tư kéo dài trong nhiều năm; xác định rõ trách nhiệm của chủ đầu tư, các Nhà thầu, cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước, cơ quan quản lý Nhà nước có liên quan trong quá trình đầu tư dự án.
Riêng dự án thuộc cấp xã, khi dự án, công trình hoàn thành bàn giao vào sử dụng, Ban quản lý dự án (đối với dự án có thành lập Ban quản lý) hoặc Ban Tài chính xã (đối với dự án không thành lập Ban quản lý) phải thực hiện lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành.
Vốn đầu tư được quyết toán giới hạn trong tổng mức đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt hoặc điều chỉnh nếu có và là toàn bộ chi phí hợp pháp, hợp lệ đã thực hiện trong quá trình đầu tư để đưa dự án vào khai thác sử dụng. Chi phí hợp pháp, hợp lệ là chi phí được thực hiện đúng với hồ sơ thiết kế - dự toán đã phê duyệt, hợp đồng kinh tế đã ký kết; bảo đảm đúng quy chuẩn, định mức, đơn giá, chế độ tài chính kế toán và những quy định của Nhà nước có liên quan.
Trước khi tiến hành lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành, chủ đầu tư phải thực hiện các công việc sau:
- Phối hợp với các Nhà thầu, tư vấn giải quyết các tồn tại về vật tư và thiết bị đã nhận, thanh toán công nợ và các vấn đề phát sinh khác hợp đồng đã ký.
- Kiểm tra quyết toán giá trị hoàn thành theo hợp đồng của chủ đầu tư với các Nhà thầu tham gia thực hiện dự án như hợp đồng xây lắp, hợp đồng tư vấn, hợp đồng cung ứng vật tthiết bị...
- Kiểm kê, đánh giá giá trị tài sản còn lại của ban quản lý dự án để giao cho đơn vị sản xuất, sử dụng hoặc thanh lý thu hồi đối với ban quản lý dự án chỉ quản lý một dự án. Kiểm kê, đánh giá giá trị còn lại của những tài sản có liên quan đến dự án hoàn thành để bàn giao cho đơn vị sản xuất, sử dụng đối với trường hợp ban quản lý dự án quản lý nhiều dự án.
- Khoá sổ kế toán, sắp xếp và phân loại hồ sơ, tài liệu để phục vụ cho công tác quyết toán vốn đầu tư.
- Đối chiếu, xác nhận số vốn đã được thanh toán; đối chiếu công nợ, tài sản đã chuyển giao cho các cơ quan, đơn vị có liên quan.
Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu, xác nhận số vốn đầu tư đã cấp phát đối với dự án trong phạm vi quản lý của mình; nhận xét, đánh giá, kiến nghị với đơn vị thẩm tra, phê duyệt quyết toán vốn đầu tư về chấp hành trình tự xây dựng cơ bản, chấp hành định mức đơn giá và các chính sách chế độ theo quy định của Nhà nước trong quá trình đầu tư dự án.
3.2.1. Thẩm tra quyết toán vốn đầu tư hoàn thành
Cơ quam thẩm tra quyết toán vốn đầu tư:
- Bộ Tài chính là cơ quan chủ trì tổ chức thẩm ra quyết toán vốn đầu tư đối với dự án do Thủ tướng Chính phủ quyết định đầu tư và dự án nhóm A;
- Các dự án còn lại: người có thẩm quyền phê duyệt quyết toán vốn đầu tư quyết định đơn vị chức năng trực thuộc chủ trì tổ chức thẩm tra đối với dự án trung ương quản lý; Sở Tài chính chủ trì tổ chức thẩm tra đối với dự án địa phương do tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quản lý; phòng Tài chính chủ trì tổ chức thẩm tra đối với dự án cấp quận, huyện, thành phố thuộc tỉnh quản lý;
Các dự án còn lại, người có thẩm quyền phê duyệt quyết toán giao cho đơn vị chức năng thuộc quyền quản lý của tổ chức thẩm tra.
Trường hợp cần thiết, người có thẩm quyền phê duyệt quyết toán quyết định thành lập tổ tư vấn thực hiện việc thẩm tra trước khi phê duyệt quyết toán vốn đầu tư. Thành phần tổ tư vấn thẩm tra gồm thành viên của các cơ quan quản lý Nhà nước về đầu tư và xây dựng có liên quan.
Sau khi lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư của dự án theo nội dung, mẫu biểu quy định; chủ đầu tư có văn bản trình cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán kèm theo báo cáo quyết toán vốn đầu tư của dự án hoàn thành. Riêng đối với báo cáo quyết toán các dự án do Thủ tướng Chính phủ quyết định đầu tư và dự án nhóm A; Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch UBND các tỉnh và thành phố trực thuộc Trung ương, Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng công ty Nhà nước tổ chức kiểm tra để xác định số liệu quyết toán vốn đầu tư gửi về Bộ Tài chính kèm theo
văn bản đề nghị phê duyệt quyết toán. Trường hợp phát hiện sai sót, yêu cầu chủ đầu tư hoàn chỉnh hồ sơ trước khi có văn bản đề nghị Bộ Tài chính thẩm tra phê duyệt quyết toán.
Tùy theo điều kiện cụ thể về quy mô của dự án và bộ máy chuyên môn thẩm tra trực thuộc, người có thẩm quyền phê duyệt quyết toán có thể quyết định một trong hai hình thức thẩm tra quyết toán sau đây:
Thứ nhất, người có thẩm quyền phê duyệt quyết toán sử dụng cơ quan chuyên môn trực thuộc có đủ năng lực để trực tiếp thẩm tra quyết toán hoặc quyết định thành lập tổ tư vấn thẩm tra trước khi phê duyệt quyết toán vốn đầu tư.
Thứ hai, thuê tổ chức kiểm toán độc lập hoạt động hợp pháp tại Việt nam kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành. Khi được người có thẩm quyền cho phép thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư của dự án, chủ đầu tư lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập để triển khai thực hiện. Việc lựa chọn tổ chức kiểm toán theo quy định của quy chế đấu thầu.
Căn cứ kết quả kiểm toán và kết quả thẩm tra, cơ quan chủ trì thẩm tra quyết toán có trách nhiệm lập báo cáo kết quả thẩm tra quyết toán vốn đầu tư dự án để trình người có thẩm quyền phê duyệt.
Đơn vị chủ trì thẩm tra, kiểm tra quyết toán và tổ chức kiểm toán độc lập phải thực hiện thẩm tra (kiểm tra, kiểm toán) và lập báo cáo kết quả thẩm tra (kết quả kiểm tra, kiểm toán) quyết toán vốn đầu tư hoàn thành theo trình tự và nội dung cụ thể như sau:
Một là, đối với dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn thành:
- Thẩm tra hồ sơ pháp lý bao gồm việc chấp hành trình tự thủ tục đầu tư và xây dựng, việc chấp hành quy chế đấu thầu, tính pháp lý của các hợp đồng kinh tế do chủ đầu tư ký.
- Thẩm tra nguồn vốn đầu tư của dự án theo cơ cấu nguồn được xác định trong quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền.
- Thẩm tra chi phí đầu tư: đối chiếu giá trị đề nghị quyết toán với dự toán được duyệt, giá trúng thầu được duyệt, các điều kiện nêu trong hợp đồng, giá trị phát sinh nếu có; thẩm tra các khoản chi phí khác chi tiết từng nhóm loại, từng khoản mục, từng khoản chi phí.
- Thẩm tra chi phí đầu tthiệt hại không tính vào giá trị tài sản.
- Thẩm tra việc xác định số lượng, giá trị tài sản hình thành qua đầu tư chi tiết theo nhóm, loại thuộc tài sản cố định và tài sản lưu động; nguyên giá (đơn giá) của từng nhóm (loại) tài sản theo chi phí thực tế và theo giá quy đổi về thời điểm bàn giao tài sản đưa vào sản xuất, sử dụng.
- Thẩm tra tình hình công nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng.
- Nhận xét đánh giá, kiến nghị về việc chấp hành quy chế của Nhà nước về quản lý đầu tư và xây dựng; về công tác quản lý chi phí đầu tư, tài sản đầu tư của dự án đối với chủ đầu tư; về việc trách nhiệm của từng cấp đối với công tác quản lý vốn đầu tư dự án; về giá trị quyết toán vốn đầu tư; về xử lý các vấn đề có liên quan.
Hai là, đối với dự án quy hoạch và chi phí chuẩn bị đầu tư của các dự án được huỷ bỏ theo quyết định của cấp có thẩm quyền gồm: Thẩm tra hồ sơ pháp lý của dự án; nguồn vốn đầu tư thực hiện; chi phí đầu tư thực hiện chi tiết từng nhóm loại, từng khoản mục chi phí, từng khoản chi phí phát sinh; tình hình công nợ của dự án; số lượng, giá trị tài sản hình thành qua đầu tư nếu có.
3.2.3. Thẩm quyền phê duyệt và thời hạn quyết toán vốn đầu tư hoàn thành
Căn cứ báo cáo kết quả thẩm tra quyết toán vốn đầu tư hoàn thành; người có thẩm quyền xem xét, phê duyệt quyết toán vốn đầu tư hoàn thành. Thẩm quyền phê duyệt quyết toán vốn đầu tư hoàn thành được quy định như sau:
- Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt quyết toán vốn đầu tư các dự án do Quốc hội quyết định chủ trương và cho phép đầu tư, Thủ tướng Chính phủ quyết định đầu tư
- Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, cơ quan trung ương của các đoan thể, Chủ tịch UBND cấp tỉnh phê duyệt quyết toán các dự án nhóm A, B, C sử dụng vốn NSNN; ủy quyền hoặc phân cấp phê duyệt qyết toán đối với các dự án nhóm B, C cho cơ quan cấp dưới trực tiếp.
- Các dự án còn lại, người có thẩm quyền quyết định đầu tư là người có thẩm quyền phê duyệt quyết toán vốn đầu tư của dự án hoàn thành.
Thời hạn quyết toán vốn đầu tư hoàn thành bao gồm: thời gian lập báo cáo quyết toán tính từ ngày tổng nghiệm thu, bàn giao đưa dự án vào sử dụng; thời gian kiểm toán tính từ ngày hợp đồng kiểm toán có hiệu lực; thời gian kiểm tra, thẩm tra và phê duyệt quyết toán tính từ ngày cơ quan chủ trì kiểm tra, thẩm tra nhận đủ hồ sơ trình duyệt quyết toán. Thời hạn quyết toán vốn đầu tư được quy định như sau:
- Dự án quốc gia quan trọng: lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư không quá 12 tháng, kiểm toán không quá 10 tháng, thẩm tra và phê dyệt quyết toán không quá 10 tháng.
- Dự án nhóm A: lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư không quá 12tháng, kiểm toán không quá 8 tháng, thẩm tra và phê duyệt quyết toán không quá 7 tháng.
- Dự án nhóm B: lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư không quá 9 tháng, kiểm toán