Kế toỏn sử dụng TK 515"Doanh thu hoạt động tài chớnh"
Bờn nợ:- Số thuế GTGT phải nộp theo phương phỏp trực tiếp (nếu cú)
- Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động tài chớnh sang tài khoản 911"Xỏc định kết quả KD".
Bờn cú : Doanh thu hoạt động tài chớnh phỏt sinh trong kỳ.
Tài khoản 515 khụng cú số dư cuối kỳ.
c. Phương phỏp kế toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh
+ Thu tiền lói trỏi phiếu, lợi tức cổ phiếu, lói tiền gửi, lói cho vay vốn: Nợ TK 111,112, 131: Số thu nhập hoạt động tài chớnh bằng tiền Nợ TK 221: Nhận cổ tức bằng cổ phiếu
Nợ TK 222, 223: Lợi nhuận được chia bổ sung vốn gúp Cú TK 515
+ Thu lói do nhượng bỏn chứng khoỏn:
Nợ TK 111,112: Số tiền thu được theo giỏ bỏn Cú TK 121, 221:(giỏ gốc)
Cú TK 515"Doanh thu hoạt động tài chớnh "(Chờnh lệch giỏ bỏn > giỏ gốc) + Thu về chiết khấu thanh toỏn được hưởng do thanh toỏn tiền hàng trước thời hạn quy định trong thời gian được hưởng chiết khấu thanh toỏn :
Nợ TK 111, 112, 331
Cú TK 515"Doanh thu hoạt động tài chớnh"
+ Thanh toỏn chứng khoỏn đến hạn, bỏn trỏi phiếu, tớn phiếu: Nợ TK 111, 112
Cú TK 121, 228: Giỏ gốc
Cú TK 515: Chờnh lệch giữa giỏ bỏn > giỏ gốc
+ Khi nhận được thụng bỏo chia cổ tức, lói kinh doanh hoặc nhận được tiền từ cỏc khoản lói được chia từ cụng ty con:
Nợ TK 138,111,112
Cú TK 515"Doanh thu hoạt động tài chớnh" + Khi thu hồi thanh lý cỏc khoản đầu tư vào cụng ty con
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 41 Nợ TK 111,112
Cú TK 221: Giỏ gốc
Cú TK 515: Chờnh lệch giữa giỏ trị tài sản nhận về > giỏ gốc Nhận lói từ hoạt động liờn doanh, liờn kết
Nợ TK 138, 111, 112
Nợ TK 222, 223: Dựng lợi nhuận được chia để gúp thờm vốn vào liờn doanh, gúp thờm vốn vào liờn kết
Cú TK 515"Doanh thu hoạt động tài chớnh" + Giỏ trị thu hồi từ hoạt động liờn doanh, liờn kết. Nợ TK 111,112,131
Cú TK 221, 223: Giỏ gốc
Cú TK 515: Chờnh lệch giữa giỏ trị thu hồi > giỏ gốc
- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần hoạt động tài chớnh sang tài khoản xỏc định kết quả:
Nợ TK 515
Cú TK 911"Xỏc định kết quả"
3.2 Kế toỏn chi phớ hoạt động tài chớnh
a. Nội dung chi phớ hoạt động tài chớnh
- Cỏc khoản lỗ liờn doanh, lỗ về đầu tư chứng khoỏn, lỗ về bỏn ngoại tệ, lỗ tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh…
- Chi phớ lói tiền vay, lói mua hàng trả chậm, lói thuờ tài sản tài chớnh.... - Chiết khấu thanh toỏn cho người mua được hưởng
- Trớch lập dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn...
b. Tài khoản sử dụng: Kế toỏn sử dụng TK 635"Chi phớ tài chớnh"
Bờn nợ: - Cỏc chi phớ của hoạt động tài chớnh
Bờn cú: - Hoàn nhập dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn
- Kết chuyển chi phớ hoạt động tài chớnh và cỏc khoản lỗ HĐ tài chớnh khi xỏc định kết quả
Tài khoản này khụng cú số dư cuối kỳ
c. Phương phỏp kế toỏn chi phớ tài chớnh
+ Khi phỏt sinh chi phớ liờn quan đến hoạt động đầu tư cổ phiếu, trỏi phiếu (Chi phớ tỡm hiểu, thụng tin, mụi giới) kế toỏn ghi :
Nợ TK 635"Chi phớ tài chớnh" Cú TK 111, 112
+ Khi bỏn vốn gúp liờn doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soỏt, bỏn vốn đầu tư vào cụng ty con, cụng ty liờn kết mà giỏ bỏn nhỏ hơn giỏ trị vốn gúp(lỗ), ghi:
Nợ TK 635"Chi phớ tài chớnh": Chờnh lệch giỏ bỏn nhỏ hơn giỏ gốc Nợ TK 111, 112: Số tiền thu được theo giỏ bỏn
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 42 + Khi nhận lại vốn gúp liờn doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soỏt, nhận lại vốn gúp vào cụng ty con, cụng ty liờn kết mà giỏ trị tài sản được chia nhỏ hơn giỏ trị vốn gúp, ghi:
Nợ TK 111, 112, 152, 153: Giỏ trị tài sản được chia Nợ TK 635"Chi phớ tài chớnh": Chờnh lệch
Cú TK 221, 222, 223: (giỏ gốc) + Cỏc khoản lỗ từ hoạt động liờn doanh : Nợ TK 635"Chi phớ tài chớnh"
Cú TK 111, 112
+ Số vốn thu hồi được do liờn doanh làm ăn thua lỗ được coi là một khoản thiệt hại và phải tớnh vào chi phớ hoạt động tài chớnh
Nợ TK 635 "Chi phớ tài chớnh" Cú TK 222: (giỏ gốc)
+ Cỏc khoản lỗ về bỏn cổ phiếu, trỏi phiếu :
Nợ TK 635"Chi phớ tài chớnh": Chờnh lệch giỏ bỏn nhỏ hơn giỏ gốc Nợ TK 111, 112: Số tiền thu được theo giỏ bỏn
Cú TK 221, 222, 223: (giỏ gốc)
+ Cỏc khoản lói tiền vay vốn SXKD phải trả : Nợ TK 635"Chi phớ tài chớnh"
Cú TK 111, 112
+ Chiết khấu thanh toỏn cho người mua được hưởng : Nợ TK 635"Chi phớ tài chớnh"
Cú TK 111, 112...
+ Trớch lập dự phũng giảm gớa đầu tư ngắn hạn, dài hạn : Nợ TK 635"Chi phớ tài chớnh"
Cú TK 129, 229
+ Hoàn nhập dự phũng giảm giỏ đầu tư ngắn hạn, dài hạn khụng dựng đến : Nợ TK 129, 229
Cú TK 635"Chi phớ tài chớnh": Ghi giảm chi phớ hoạt động tài chớnh - Cuối kỳ kết chuyển chi phớ hoạt động tài chớnh sang tài khoản xỏc định kết quả: Nợ TK 911"Xỏc định kết quả"
Cú TK 635