- Tài khoản 641" Chi phớ bỏn hàng "
6. KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ TNDN
Tài khoản này dựng để phản ỏnh chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh trong năm làm căn cứ xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chớnh hiện hành.
a. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 - Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp, cú 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 8211 - Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Tài khoản 8212 - Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại. Kết cấu
Bờn nợ
- Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phỏt sinh trong năm.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của cỏc năm trước phải nộp bổ sung do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trước được ghi tăng chi phớ thuế TNDN. - Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoón lại phải trả (Là số chờnh lệch giữa thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoón lại phải trả được hoàn nhập trong năm).
- Ghi nhận chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại (Số chờnh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hn lại được hồn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoón lại.
- Kết chuyển chờnh lệch giữa số phỏt sinh bờn Cú TK 8212 - “Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại” lớn hơn số phỏt sinh bờn Nợ TK 8212 - “Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại” phỏt sinh trong kỳ vào bờn Cú Tài khoản 911 - “Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 50
Bờn cú
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đó ghi nhận trong năm.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trước được ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành .
- Ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại (Số chờnh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hn lại được hồn nhập trong năm)
- Ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại (Số chờnh lệch giữa thuế thu nhập hoón lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoón lại phải trả).
- Kết chuyển số chờnh lệch giữa chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phỏt sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào Tài khoản 911 - “Xỏc định kết quả kinh doanh”
- Kết chuyển số chờnh lệch giữa số phỏt sinh bờn Nợ TK 8212 lớn hơn số phỏt sinh bờn Cú TK 8212 - “Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại” phỏt sinh trong kỳ vào bờn Nợ Tài khoản 911 - “Xỏc định kết quả kinh doanh”.
b. Phương phỏp kế toỏn
- Hàng quý, khi xỏc định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toỏn phản ỏnh số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp Nhà nước vào chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
Nợ TK 8211– Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Cú TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Cú cỏc TK 111, 112,…
- Cuối năm tài chớnh, căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp, kế toỏn ghi
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toỏn phản ỏnh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp cũn phải nộp, ghi:
Nợ TK 8211– Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Cú TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 51 + Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, thỡ số chờnh lệch kế toỏn ghi giảm chi phớ số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Cú TK 8211– Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
- Trường hợp phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trước liờn quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của cỏc năm trước, doanh nghiệp được hạch toỏn tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của cỏc năm trước vào chi phớ thuế thu nhập hiện hành của năm phỏt hiện sai sút.
+ Trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của cỏc năm trước phải nộp bổ sung do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trước được ghi tăng chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại, ghi:
Nợ TK 8211 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Cú TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Khi nộp tiền, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Cú cỏc TK 111, 112…
+ Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trước được ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Cú TK 8211 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
- Cuối năm tài chớnh, kế toỏn kết chuyển chi phớ thuế thu nhập hiện hành, ghi: + Nếu TK 8211 cú số phỏt sinh Nợ lớn hơn số phỏt sinh Cú, thỡ số chờnh lệch ghi: Nợ TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh
Cú TK 8211– Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
+ Nếu TK 8211 cú số phỏt sinh Nợ nhỏ hơn số phỏt sinh Cú, thỡ số chờnh lệch ghi: Nợ TK 8211– Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Cú TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh.