- Tài khoản 641" Chi phớ bỏn hàng "
7. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1 Nội dung và phương phỏp xỏc định kết quả kinh doanh
LỢI NHUẬN = TỔNG DOANH THU – TỔNG CHI PHÍ
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 53
Số dư bờn nợ (nếu cú): Số lỗ chưa xử lý
b. Phương phỏp kế toỏn
- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bỏn hàng thuần sang tài khoản xỏc định kết quả KD Nợ TK 511, 512
Cú TK 911"Xỏc định kết quả KD"
- Cuối kỳ kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn sang tài khoản xỏc định kết quả KD Nợ TK 911" Xỏc định kết quả KD"
Cú TK 632"Giỏ vốn hàng bỏn"
- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh sang tài khoản xỏc định kết quả KD
Nợ TK 515"Doanh thu hoạt động tài chớnh" Cú TK 911"Xỏc định kết quả KD"
- Cuối kỳ kết chuyển thu nhập thuần hoạt động khỏc : Nợ TK 711"Thu nhập khỏc"
Cú TK 911
- Cuối kỳ kết chuyển chi phớ hoạt động tài chớnh sang tài khoản xỏc định kết quả KD Nợ TK 911
Cú TK 635 "Chi phớ tài chớnh" - Cuối kỳ kết chuyển chi phớ khỏc: Nợ TK 911
Cú TK 811"Chi phớ khỏc"
- Khi phõn bổ chi phớ bỏn hàng cho sản phẩm tiờu thụ trong kỳ, căn cứ vào số tiền phõn bổ trong kỳ kế toỏn ghi:
Nợ TK 911"Xỏc định kết quả KD" Cú TK 641"Chi phớ bỏn hàng"
- Cuối kỳ kết chuyển chi phớ QLDN phõn bổ cho hàng bỏn ra trong kỳ sang tài khoản xỏc định kết quả:
Nợ TK 911"Xỏc định kết quả KD" Cú TK 642"Chi phớ QLDN"
- Cuối kỳ kế toỏn kết chuyển chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi: Nợ TK 911"Xỏc định kết quả KD"
Cú TK 8211"Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành"
- Tớnh và kết chuyển chi phớ số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động KD trong kỳ: + Nếu lói, ghi:
Nợ TK 911"Xỏc định kết quả KD"
Cú TK 421"Lợi nhuận chưa phõn phối" + Nếu lỗ:
Nợ TK 421"Lợi nhuận chưa phõn phối" Cú TK 911"Xỏc định kết quả KD "
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 54
8. Bài thực hành ứng dụng
Bài 1: Tại một doanh nghiệp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, xuất kho theo phương phỏp FIFO
Số dư đầu kỡ của cỏc tài khoản như sau:
TK 1521: 1000kg x 10.000đ TK 1522: 500kg x 6.000đ TK 154: 5.200.000 Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh như sau:
1. Mua nguyờn vật liệu về nhập kho, số lượng 1.000kg, đơn giỏ 12.100đ/kg gồm 10% thuế GTGT chưa thanh toỏn tiền cho người bỏn. Về đến kho phỏt hiện thiếu 100kg chưa rừ nguyờn nhõn
2. Xuất 1.500 kg nguyờn vật liệu chớnh và 500kg vật liệu phụ để sản xuất sản phẩm
3. Chi phớ tiền điện, tiền nước thanh toỏn bằng tiền mặt là 4.400.000 gồm 10% thuế GTGT được phõn bổ cho bộ phận sản xuất, bộ phận bỏn hàng và bộ phận QLDN theo tỉ lệ 2:1:1
4. Tiền lương phải thanh toỏn cho nhõn viờn bộ phận sản xuất là 8.000.000, bộ phận quản lý phõn xưởng là 2.000.000, bộ phận bỏn hàng là 6.000.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp là 5.000.000
5. Trớch cỏc khoản trớch theo lương theo tỉ lệ quy định
6. Mua 1TSCĐHH từ nguồn vốn kinh doanh, giỏ mua chưa thuế là 300.000.000, thuế GTGT 10% thanh toỏn bằng tiền gửi ngõn hàng. Tài sản này được đưa vào sử dụng ngay tại bộ sản xuất với số năm sử dụng là 10 năm
7. Nhập kho 500 thành phẩm từ sản xuất, biết rằng cú 20 sản phẩm dở dang cuối kỡ , được đỏnh giỏ theo chi phớ nguyờn vật liệu chớnh
8. Xuất 200 sản phẩm bỏn trực tiếp tại kho, giỏ bỏn gấp đụi giỏ thành , thuế GTGT 10% khỏch hàng A chưa trả tiền
9. DN xuất 100 sản phẩm gửi cho đại lý bỏn đỳng giỏ hưởng hoa hồng, hoa hồng đại lý là 10% trờn tổng tiền thanh toỏn, (gồm thuế GTGT 10%)
10. Khỏch hàng A thanh toỏn cho DN sớm (trong thời hạn hưởng chiết khấu thanh toỏn 1% trờn giỏ chưa thuế) bằng chuyển khoản sau khi trừ đi phần chiết khấu được hưởng
11. Do cú một khoản phải thu đó lõu nay chưa đũi được nờn DN lập dự phũng phải thu khú đũi là 4.000.000
12. Đại lý thụng bỏo bỏn được hàng nờn đó gửi bảng kờ về cho DN cựng với số tiền hàng sau khi trừ đi hoa hồng được hưởng
13. Bỏn thờm 200 sản phẩm, giỏ bỏn gấp đụi giỏ thành, thuế GTGT 10% thu bằng chuyển khoản
14. Chi phớ thuề mặt bằng bỏn hàng là 5.000.000đ trả bằng tiền mặt
Yờu cầu:
1. Định khoản cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh 2. Tớnh giỏ thành sản phẩm nhập kho
3. Xỏc định kết quả kinh doanh, biết thuế suất thuế TNDN là 25% 4. Khấu trừ thuế GTGT và tớnh thuế phải nộp
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 55
Bài 2: Tại 1 DN hạch toỏn thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, cú cỏc nghiệp vụ
kinh tế sau:
1. Bỏn TSCĐ nguyờn giỏ 6.000.000, đó hao mũn 5.000.000. Thu bằng tiền mặt 630.000 trong đú thuế GTGT 30.000. Chi phớ cho việc nhượng bỏn 50.000 bằng tiền mặt
2. Xuất kho gửi bỏn sản phẩm A với giỏ xuất kho của A là 10.000.000, giỏ bỏn của A là 12.000.000. Xuất kho gửi bỏn sản phẩm B với giỏ xuất kho của B là 15.000.000, giỏ bỏn của B là 18.000.000, thuế GTGT 10%. Chi phớ vận chuyển sản phẩm đi bỏn là 300.000 trả bằng tiền mặt
3. Xuất bao bỡ đúng gúi sản phẩm đi bỏn trị giỏ 200.000, chi phớ vận chuyển hàng đi bỏn 500.000
4. Nhập kho vật liệu trị giỏ 15.000.000, CCDC 5.000.000, thuế GTGT 10%, chưa thanh toỏn tiền
5. Khỏch hàng mua ở nghiệp vụ 2 nhận đựoc hàng và chuyển khoản để thanh toỏn sau khi trừ đi khoản chiết khấu thanh toỏn đuợc hưởng là 200.000
6. Xuất kho VLC để sản xuất SP A 5.000.000, SP B 7.500.000
7. Xuất kho vật liệu phụ để sản xuất sản phẩm A là 1.000.000, Sp B là 1.500.000, để quản lý phõn xưởng 300.000, bộ phận bỏn hàng 100.000, bộ phận QLDN 100.000
8. Mua bỏo trả bằng tiền mặt là 400.000
9. Xuất kho nhiờn liệu để quản lý phõn xưởng 1.000.000, bộ phận bỏn hàng 300.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 200.000
10. Tiền lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất sản phẩm A là 6.000.000, sản xuất sản phẩm B 9.000.000, nhõn viờn bộ phận quản lý phõn xưởng 2.000.000, nhõn viờn bỏn hàng 1.000.000, nhõn viờn quản lý doanh nghiệp 2.000.000
11. Trớch cỏc khoản trớch theo lương theo tỉ lệ quy định kể cả phần khấu trừ vào lương nhõn viờn
12. Bỏn sản phẩm A và B trực tiếp tại kho thu bằng tiền mặt. Giỏ xuất kho của A là 8.000.000, B là 12.000.000. Giỏ bỏn của A là 10.000.000, của B là 15.000.000, thuế GTGT 10%
13. Xuất bỏn trả chậm cho khỏch hàng một sản phẩm A với giỏ xuất kho là 8.000.000, giỏ bỏn trả ngay chưa gồm thuế GTGT 10% là 10.000.000, giỏ bỏn trả gúp gồm 10% thuế GTGT là 12.000.000
Yờu cầu:
1. Mở một số TK chữ T cần thiết để tớnh giỏ thành và nhập kho thành phẩm biết rằng
- Trị giỏ SPDD đầu kỡ của A là 2.000.000, của B là 2.000.000 - Trị giỏ SPDD cuối kỡ của A là 207.500, B là 402.500
- Phõn bổ chi phớ sản xuất chung theo tỉ trọng lương cụng nhõn trực tiếp sản xuất 2. Xỏc định kết quả kinh doanh
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 56
Bài 3: Một Doanh nghiệp ỏp dụng thuế VAT khấu trừ, kờ khai thường xuyờn, cú cỏc
nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh sau:
1. DN được một tổ chức phi chớnh phủ tặng một TSCĐ trị giỏ 240.000.000 để sử dụng cho bộ phận quản lý DN. Cỏc chi phớ cú liờn quan để nhận được TSCĐ này và đưa vào hoạt động là 20.000.000 đồng chưa thanh toỏn người bỏn.
2. Mua vật tư A cho sản xuất trực tiếp trị giỏ 6.000.000đ, VAT 10% chưa tớnh. Doanh nghiệp đó vay ngắn hạn để thanh toỏn.
3. Xuất kho vật tư A cho sản xuất trực tiếp 10.000.000đ và xưởng sản xuất 1.500.000đ 4. DN chuyển một TSCĐ hữu hỡnh nguyờn giỏ 12.000.000đ đang dựng ở phõn xưởng
sản xuất thành cụng cụ dụng cụ mới nhập kho. Tài sản này đó khấu hao 11.000.000đ.
5. Xuất dựng cụng cụ loại phõn bổ ngắn hạn 4 lần, trị giỏ 10.000.000đ/cụng cụ, cho bộ phận bỏn hàng 4 cụng cụ, bộ phận quản lý doanh nghiệp 6 cụng cụ.
6. Khấu hao TSCĐ tớnh cho bộ phận bỏn hàng 4.200.000đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp 3.000.000đ, sản xuất 3.250.000đ
7. Lói phải thu của khoản đầu tư vào cụng ty con 5.000.000đ, cụng ty liờn kết 4.000.000đ.
8. Chi tiền mặt trả lói tiền vay dài hạn ngõn hàng thanh toỏn bằng là 43.500.000đ. 9. DN thanh lý một TSCĐ ở bộ phận bỏn hàng nguyờn giỏ 150.000.000đ đó khấu hao
hết. Chi phớ thanh lý phỏt sinh 500.000đ, VAT 10% chưa tớnh, trả bằng tiền mặt. Giỏ trị thu hồi gồm VAT 10%7.700.000đ, thu bằng TGNH.
10. Tiền lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất 6.000.000đ, quản lý phõn xưởng 600.000đ, bộ phận bỏn hàng 1.000.000đ, quản lý doanh nghiệp 400.000đ. Cỏc khoản trớch theo lương 20% - 8.5%.
11. Phế liệu thu hồi trong sản xuất trị giỏ 145.000đ
12. Nhận về một TSCĐ do đối tỏc gúp vốn liờn kết. Tài sản này cú nguyờn giỏ 210.000.000đ, đó khấu hao 50.000.000đ. Hội đồng liờn doanh đỏnh giỏ 160.000.000đ.
13. Sản xuất hoàn thành nhập kho 75 thành phẩm ABC.
14. Trớch chi phớ bảo hành hàng húa dự phũng phải trả 4.000.000đ.
15. DN xuất quỹ TGNH để thanh toỏn khoản vay dài hạn trị giỏ 5.000 USD và 4.000 EUR. Tỉ giỏ vay nợ 20.000VND/USD và 28.500VND/EUR. Tỉ giỏ hiện tại 20.200 VND/USD và 28.200 VND/EUR.
16. Xuất kho 50 thành phẩm ABC bỏn với giỏ bỏn gấp đụi giỏ thành thuế VAT 10%, thu bằng tiền mặt.
17. Trong 50 thành phẩm gửi đi bỏn cú 10 thành phẩm kộm chất lượng, người mua đó đề nghị DN nhận lại, DN đó đồng ý nhận lại số kộm chất lượng, và đó trả lại tiền mặt cho bờn mua
18. Xuất kho 20 sản phẩm, giỏ bỏn gấp đụi giỏ thành, thuế VAT 10%, chưa thu tiền, thời hạn hưởng chiết khấu thanh toỏn 2% trờn tổng giỏ thanh toỏn là 1tuần kể từ ngày xuất hàng.
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 57 19. 5 ngày sau bờn mua đó thanh toỏn bằng chuyển khoản sau khi trừ đi phần chiết
khấu được hưởng
20. Bỏn 100 trỏi phiếu ngắn hạn X thu bằng TGNH theo giỏ bỏn 320.000đ/tp, giỏ gốc 290.000đ/tp. Chi phớ mụi giới bằng tiền mặt 300.000đ.
Yờu cầu: Anh/Chị hóy định khoản, tớnh giỏ thành thành phẩm ABC và xỏc định kết quả kinh doanh
Biết :
ã Số lượng sản phẩm dở dang cuối kỡ 5 sản phẩm.
ã Thuế suất thuế TNDN 25%/ lợi nhuận chịu thuế.
ã Chi phớ dở dang đỏnh giỏ theo chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
ã Số dư đầu kỡ cỏc tài khoản 154: 2.000.000đ. Cỏc TK khỏc đều cú số dư hợp lý.
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 58
Chương 3: KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỠ HỮU VÀ NỢ PHẢI TRẢ
1. KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỠ HỮU