- Số dư bờn cú: Số chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh và đỏnh giỏ lại cỏc khoản mục
d. Phương phỏp kế toỏn chờnh lệch tỷ giỏ + Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh làm tăng ngoại tệ
+ Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh làm tăng ngoại tệ
- Khi thu tiền bỏn hàng, cung cấp dịch vụ trong kỳ:
Nợ TK 111 (1112), 112 (1122): Tổng số tiền thu từ bỏn hàng theo tỷ giỏ thực tế tại thời điểm thu tiền
Cú TK 511: Doanh thu theo tỷ giỏ thực tế
Cú TK 333 (3331): Thuế GTGT đầu ra phải nộp Đồng thời ghi đơn bờn Nợ TK 007” Nguyờn tệ cỏc loại” - Khi tăng ngoại tệ do thu hồi cỏc khoản nợ cú gốc ngoại tệ:
Nợ TK 111 (1112), 112 (1122): Số tiền thu hồi theo tỷ giỏ thực tế tại thời điểm thu hồi nợ
Nợ TK 635 (hoặc Cú TK 515): Khoản chờnh lệch giữa tỷ giỏ thực tế tại thời điểm thu hồi nợ với tỷ giỏ thực tế khi ghi nhận nợ(Tỷ giỏ hối đoỏi ghi sổ)
Cú TK liờn quan (131, 136…): Số nợ đó thu theo tỷ giỏ hối đoỏi thực tế ghi sổ trước đõy.
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 73
+ Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh làm giảm ngoại tệ
- Xuất ngoại tệ để mua vật tư, hàng hoỏ hay chi phớ cho hoạt động kinh doanh.
Nợ TK liờn quan (152, 153, 156, 211, 627, 641, 642…): Trị giỏ vật tư, hàng hoỏ,tài sản ,chi phớ… quy đổi theo tỷ giỏ thực tế tại thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Nợ TK 635 (hoặc Cú TK515): khoản chờnh lệch giữa tỷ giỏ thực tế ngoại tệ tại thời điểm mua hàng với tỷ giỏ thực tế ghi sổ của ngoại tệ xuất dựng
Cú TK liờn quan (1112, 1122): Số ngoại tệ xuất mua vật tư, hàng hoỏ, tài sản, chi phớ… tớnh theo tỷ giỏ hối đoỏi thực tế ghi sổ
Đồng thời ghi đơn bờn Cú TK 007 ” Nguyờn tệ cỏc loại” - Xuất bỏn ngoại tệ:
Nợ TK 111 (1111), 112 (1121), 131: Giỏ bỏn thực tế
Nợ TK 635 (hoặc Cú TK515): khoản chờnh lệch giữa tỷ giỏ thực tế tại thời điểm bỏn với tỷ giỏ thực tế ghi sổ của ngoại tệ xuất bỏn
Cú TK liờn quan (1112, 1122): Số ngoại tệ xuất bỏn tớnh theo tỷ giỏ hối đoỏi thực tế ghi sổ
Đồng thời ghi đơn bờn Cú TK 007 ” Nguyờn tệ cỏc loại” - Ứng trước cho nhà cung cấp, chi trả tiền vay, nợ:
Nợ cỏc TK liờn quan (331, 311, 341…):Số tiền chi ra theo tỷ giỏ thực tế tại thời điểm phỏt sinh
Nợ TK 635 (hoặc Cú TK 515): khoản chờnh lệch giữa tỷ giỏ thực tế tại thời điểm chi tiền với tỷ giỏ thực tế ghi sổ của ngoại tệ xuất dựng
Cú TK liờn quan (1112, 1122): Số ngoại tệ ứng trước hoặc chi trả theo tỷ giỏ hối đoỏi thực tế ghi sổ
Đồng thời ghi đơn bờn Cú TK 007 ” Nguyờn tệ cỏc loại”
Cuối năm nếu tỷ giỏ thực tế ngoại tệ cú biến động, kế toỏn phải tiến hành điều chỉnh số dư ngoại tệ cuối năm theo tỷ giỏ thực tế
1.9. Kế toỏn nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản
a. Khỏi niệm
Nguồn vốn xõy dựng cơ bản của doanh nghiệp được dựng cho việc xõy dựng cơ bản và mua sắm TSCĐ để đổi mới quy trỡnh cụng nghệ và mở rộng quy mụ kinh doanh của doanh nghiệp.
Nguyờn tắc hạch toỏn: Cụng tỏc đầu tư XDCB ở doanh nghiệp phải chấp hành theo đỳng cỏc quy định về trỡnh tự, thủ tục xõy dựng cơ bản theo Điều lệ quản lý và đầu tư XDCB của Nhà nước. Khi cụng tỏc đầu tư XDCB và mua sắm TSCĐ hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng cho hoạt động kinh doanh phải ghi giảm nguồn vốn đầu tư XDCB, ghi tăng nguồn vốn kinh doanh và tiến hành cỏc thủ tục quyết toỏn vốn đầu tư XDCB của từng cụng trỡnh, từng hạng mục cụng trỡnh.
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 74 + Chứng từ sử dụng: Cỏc chứng từ giao nhận nguồn vốn xõy dựng cơ bản và cỏc chứng từ liờn quan đến tăng giảm nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản.
+ Sổ kế toỏn sử dụng: Sử dụng sổ chi tiết nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản. Sổ được mở chi tiết cho từng chủ sở hữu gúp vốn, từng lần tăng giảm.
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 441 "Nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản"
Nội dung: Phản ỏnh nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản hiện cũn và tỡnh hỡnh tăng giảm nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản trong kỳ
Bờn nợ: Phản ỏnh nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản giảm trong kỳ. Bờn cú: Phản ỏnh nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản tăng lờn trong kỳ Dư cuối kỳ (dư cú): Phản ỏnh nguồn vốn xõy dựng cơ bản hiện cũn cuối kỳ
d. Phương phỏp kế toỏn
1. Khi doanh nghiệp nhận vốn ngõn sỏch cấp về nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản, căn cứ vào chứng từ giao nhận, kế toỏn ghi :
Nợ TK 111, 112, 152, 153, 211, 213 Cú TK 441
2. Khi doanh nghiệp nhận vốn đầu tư xõy dựng cơ bản do cỏc bờn liờn doanh, do cổ đụng đúng gúp. Căn cứ vào chứng từ giao nhận vốn kế toỏn ghi :
Nợ TK 111, 112, 152, 153, 211, 213 Cú TK 441
3. Khi bổ sung nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh hoặc từ cỏc quỹ chuyờn dựng, căn cứ vào chứng từ kế toỏn ghi:
Nợ TK 421
Nợ TK 414, 414, 415, 353 Cú TK 441
4. Khi tiến hành mua sắm TSCĐ, XDCB bằng nguồn vốn đầu tư XDCB, kế toỏn ghi: - Khi tiến hành mua sắm, xõy dựng, lắp đặt theo hỡnh thức tự làm:
Nợ TK 241 Nợ TK 133
Cú TK 111, 112, 331, 152, 153, 334, 338, 214,…
- Khi tiến hành mua sắm, xõy dựng, lắp đặt theo hỡnh thức thuờ ngoài: Nợ TK 241
Nợ TK 133
Cú TK 331
- Khi cụng trỡnh hoàn thành đưa vào sử dụng: Ghi tăng TSCĐ:
Nợ TK 211, 213 Cú TK 241
Chi phớ XDCB được duyệt bỏ: Nợ TK 441
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 75 Cú TK 241
Khi cụng tỏc XDCB và mua sắm TSCĐ bằng nguồn vốn đầu tư XDCB hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh:
Nợ TK 441
Cú TK 411
5. Khi sử dụng nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản khụng hết, doanh nghiệp trả lại cho cỏc chủ đầu tư. Căn cứ vào biờn bản bàn giao vốn, kế toỏn ghi :
- Nếu trả lại bằng tiền Nợ TK 441
Cú TK 111, 112
- Nếu trả lại bằng vật tư (phải đỏnh giỏ lại tài sản) Nợ TK 441
Nợ (Cú) TK 412
Cú TK 152, 153
1.10. Kế toỏn nguồn kinh phớ đó hỡnh thành tài sản cố định