- Số dư bờn cú: Số chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh và đỏnh giỏ lại cỏc khoản mục
1. KHÁI NIấM, TÁC DỤNG, YấU CẦU CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khỏi niệm
1.1. Khỏi niệm
Bỏo cỏo tài chớnh là phương phỏp kế toỏn tổng hợp số liệu từ cỏc sổ kế toỏn theo cỏc chỉ tiờu kinh tế phản ỏnh cú hệ thống tỡnh hỡnh tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và cụng
nợ cũng như tỡnh hỡnh tài chớnh và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định.
1.2. í nghĩa tỏc dụng của bỏo cỏo tài chớnh
- Tổng hợp và trỡnh bày một cỏch tổng quỏt, toàn diện tỡnh hỡnh tài sản, nguồn vốn, cụng nợ, tỡnh hỡnh và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toỏn.
- Cung cấp cỏc thụng tin kinh tế, tài chớnh chủ yếu cho việc đỏnh giỏ tỡnh hỡnh và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, đỏnh giỏ thực trạng tài chớnh của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đó qua và những dự đoỏn trong tương lai.
Bỏo cỏo tài chớnh cú ý nghĩa quan trọng trong lĩnh vực quản lý kinh tế, thu hỳt sự quan tõm của nhiều đối tượng ở bờn trong cũng như bờn ngoài doanh nghiệp. Mỗi đối tượng quan tõm đến bỏo cỏo tài chớnh trờn một giỏc độ khỏc nhau, song nhỡn chung đều nhằm cú được những thụng tin cần thiết cho việc ra cỏc quyết định phự hợp với mục tiờu của mỡnh.
- Với nhà quản lý doanh nghiệp, bỏo cỏo tài chớnh cung cấp thụng tin tổng hợp về tỡnh hỡnh tài sản, nguồn hỡnh thành tài sản cũng như tỡnh hỡnh và kết quả kinh doanh sau một kỳ hoạt động, trờn cơ sở đú cỏc nhà quản lý sẽ phõn tớch đỏnh giỏ và đề ra được cỏc giải phỏp, quyết định quản lý kịp thời, phự hợp cho sự phỏt triển của doanh nghiệp trong tương lai.
- Với cỏc cơ quan hữu quan của nhà nước như tài chớnh, ngõn hàng kiểm toỏn, thuế... BCTC là tài liệu quan trọng trong việc kiểm tra giỏm sỏt, hướng dẫn, tư vấn cho doanh nghiệp thực hiện cỏc chớnh sỏch, chế độ kinh tế
tài chớnh của doanh nghiệp.
- Với cỏc nhà đầu tư, cỏc nhà cho vay bỏo cỏo tài chớnh giỳp họ nhận biết khả năng về tài chớnh, tỡnh hỡnh sử dụng cỏc loại tài sản, nguồn vốn, khả năng sinh lời, hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, mức độ rủi ro... để họ cõn nhắc, lựa chọn và đưa ra quyết định phự hợp.
- Với nhà cung cấp, bỏo cỏo tài chớnh giỳp họ nhận biết khả năng thanh toỏn, phương thức thanh toỏn, để từ đú họ quyết định bỏn hàng cho doanh nghiệp nữa hay thụi, hoặc cần ỏp dụng phương thức thanh toỏn như thế nào cho hợp lý.
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 127 - Với khỏch hàng, bỏo cỏo tài chớnh giỳp cho họ cú những thụng tin về khả năng, năng lực sản xuất và tiờu thụ sản phẩm, mức độ uy tớn của doanh nghiệp, chớnh sỏch đói ngộ khỏch hàng... để họ cú quyết định đỳng đắn trong việc mua hàng của doanh nghiệp. - Với cổ đụng, cụng nhõn viờn, họ quan tõm đến thụng tin về khả năng cũng như chớnh sỏch chi trả cổ tức, tiền lương, bảo hiểm xó hội, và cỏc vấn đề khỏc liờn quan đến lợi ớch của họ thể hiện trờn bỏo cỏo tài chớnh.
1.3. Yờu cầu
Theo chuẩn mực kế toỏn số 21 (Trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh) thỡ việc lập bỏo cỏo tài chớnh phải đảm bảo cỏc yờu cầu sau:
- Bỏo cỏo kế toỏn phải trung thực và hợp lý: Việc lập bỏo cỏo kế toỏn tài chớnh phải tuõn thủ cỏc chuẩn mực kế toỏn, chế độ kế toỏn và cỏc quy định hiện hành.
- Lựa chọn và ỏp dụng chớnh sỏch kế toỏn: Chớnh sỏch kế toỏn bao gồm những nguyờn tắc, cơ sở và cỏc phương phỏp kế toỏn cụ thể được doanh nghiệp ỏp dụng trong quỏ trỡnh lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh.
Cũng theo chuẩn mực kế toỏn Việt Nam số 21 khi lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh phải đảm bảo nguyờn tắc hoạt động liờn tục, cơ sở dồn tớnh, nhất quỏn, trọng yếu và tập hợp, bự trừ và nguyờn tắc cú thể so sỏnh được.
+ Nguyờn tắc hoạt động liờn tục đũi hỏi khi lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh phải trờn cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liờn tục và sẽ tiếp tục hoạt động bỡnh thường trong tương lai gần trừ khi doanh nghiệp cú ý định cũng như buộc phải ngừng hoạt động hoặc phải thu hẹp đỏng kể quy mụ hoạt động của mỡnh.
+ Nguyờn tắc cơ sở dồn tớch đũi hỏi doanh nghiệp phải lập bỏo cỏo tài chớnh trờn cơ sở kế toỏn dồn tớch ngoại trừ cỏc thụng tin liờn quan đến cỏc luồng tiền. Theo nguyờn tắc này cỏc giao dịch và sự kiện được ghi nhận vào thời điểm phỏt sinh, khụng căn cứ vào thời điểm thực thu, thực chi tiền và được ghi nhận vào sổ kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh của cỏc kỳ kế toỏn cú liờn quan. Cỏc khoản chi phớ được ghi nhận vào bỏo cỏo kết quả kinh doanh theo nguyờn tắc phự hợp giữa doanh thu và chi phớ.
+ Nguyờn tắc nhất quỏn đũi hỏi việc trỡnh bày và phõn loại cỏc khoản mục trong bỏo cỏo tài chớnh phải nhất quỏn từ niờn độ này sang niờn độ khỏc, trừ khi cú sự thay đổi đỏng kể về bản chất cỏc hoạt động của doanh nghiệp hoặc khi xem xột lại việc trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh cho thấy rằng cần phải thay đổi để cú thể trỡnh bày một cỏch hợp lý hơn cỏc giao dịch và cỏc sự kiện; hoặc cú chuẩn mực kế toỏn khỏc yờu cầu cú sự thay đổi trong quỏ trỡnh trỡnh bày.
+ Nguyờn tắc trọng yếu và tập hợp đũi hỏi từng khoản mục trọng yếu phải được trỡnh bày riờng biệt trong bỏo cỏo tài chớnh. Cỏc khoản mục khụng trọng yếu thỡ khụng cần phải trỡnh bày riờng rẽ mà được tập hợp vào những khoản mục cú cựng bản chất hoặc chức năng.
+ Nguyờn tắc bự trừ đũi hỏi khi ghi nhận cỏc giao dịch kinh tế và cỏc sự kiện để lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh khụng được phộp bự trừ giữa tài sản và nợ phải trả do vậy
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 128 doanh nghiệp phải trỡnh bày riờng biệt tất cả cỏc khoản mục tài sản và cụng nợ trờn bỏo cỏo tài chớnh. Đối với cỏc khoản mục doanh thu, thu nhập khỏc và chi phớ chỉ được bự trừ khi cỏc khoản mục này được quy định tại một chuẩn mực kế toỏn khỏc.
+ Nguyờn tắc cú thể so sỏnh đũi hỏi cỏc thụng tin bằng số liệu trong cỏc bỏo cỏo tài chớnh phải được trỡnh bày tương ứng giữa cỏc kỳ.