- Số dư bờn cú: Số chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh và đỏnh giỏ lại cỏc khoản mục
a. Tài khoản sử dụng:
2.1.1 Kế toỏn cỏc khoản vay ngắn hạn
a. Nội dung - Tài khoản sử dụng:
Vay ngắn hạn là những khoản vay nhằm mục đớch chủ yếu đỏp ứng nhu cầu về vốn lưu động: Mua hàng hoỏ, vật tư, trang trải cỏc khoản chi phớ...
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 82 Để phản ỏnh cỏc khoản vay ngắn hạn và tỡnh hỡnh thanh toỏn tiền vay kế toỏn phản ỏnh vào tài khoản 311 - Vay ngắn hạn. Nội dung ghi chộp của tài khoản 311 - Vay ngắn hạn như sau:
Bờn Nợ:
Phản ỏnh số tiền đó trả về cỏc khoản vay ngắn hạn Số tiền nợ vay ngắn hạn giảm do tỷ giỏ ngoại tệ giảm
Bờn Cú:
Phản ỏnh số tiền vay ngắn hạn tăng trong kỳ
Số tiền nợ vay ngắn hạn tăng do tỷ giỏ ngoại tệ tăng
Số dư bờn Cú: Phản ỏnh số nợ vay ngắn hạn chưa trả.
Để phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn lói tiền vay kế toỏn phản ỏnh vào tài khoản TK 635 - Chi phớ tài chớnh. Ngoài ra cũn sử dụng cỏc tài khoản khỏc cú liờn quan: TK 111, 112, 151, 152...
b. Phương phỏp kế toỏn
1. Khi doanh nghiệp vay ngắn hạn để mua hàng hoỏ vật tư, ghi:
- Vật tư, hàng hoỏ dựng vào SXKD thuộc đối tượng được khấu trừ thuế, ghi: Nợ TK 152, 153, 156,
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 311 - Vay ngắn hạn
+ Trường hợp vay mua vật tư, hàng hoỏ dựng vào SXKD thuộc đối tượng tớnh thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp hoặc khụng chịu thuế GTGT, kế toỏn ghi:
Nợ TK 152, 153, 156,
Cú TK 311 - Vay ngắn hạn
2. Vay trả nợ người bỏn, hoặc vay trả nợ vay dài hạn đến hạn trả, nộp thuế cho Ngõn sỏch:
Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331 - Phải trả người bỏn
Nợ TK 333 - Thuế và cỏc khoản nộp NN Cú TK 311 - Vay ngắn hạn
3. Khi doanh nghiệp vay ngắn hạn để nhập quỹ tiền mặt, hoặc chuyển vào tài khoản tiền gửi Ngõn hàng, căn cứ vào cỏc chứng từ ghi:
Nợ TK111, 112
Cú TK 311 - Vay ngắn hạn
4. Khi thanh toỏn cỏc khoản vay ngắn hạn bằng tiền Việt Nam, kế toỏn ghi: Nợ TK 311 - Vay Ngắn hạn
Cú TK111, 112
5. Khi vay ngắn hạn thanh toỏn cỏc khoản vay ngắn hạn đó đến hạn trả, ghi: Nợ TK 311 - Vay Ngắn hạn
Cú TK 311 - Vay Ngắn hạn 6. Số lói tiền vay phải trả, hoặc đó trả, kế toỏn ghi:
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 83 Nợ TK 635 - Chi phớ đi vay khụng được vốn hoỏ
Nợ TK 627, 2412 - Chi phớ đi vay được vốn hoỏ Nợ TK 811 - Lói vay quỏ hạn
Cú TK 111, 112 : Thanh toỏn chi phớ đi vay Cú TK 335: Chi phớ đi vay chưa thanh toỏn