- Số dư bờn cú: Số chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh và đỏnh giỏ lại cỏc khoản mục
c. Kế toỏn phỏt hành trỏi phiếu cú chiết khấu
2.2. Kế toỏn nghiệp vụ thanh toỏn 1 Kế toỏn thanh toỏn với người cung cấp
2.2.1 Kế toỏn thanh toỏn với người cung cấp
a. Tài khoản sử dụng
Để phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn về cỏc khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bỏn vật tư, hàng hoỏ, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đó ký kết; tỡnh hỡnh thanh toỏn về cỏc khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xõy lắp chớnh phụ, kế toỏn sử dụng tài khoản 331” Phải trả cho người bỏn”
Kết cấu và nội dung phản ỏnh của TK 331 như sau:
Bờn Nợ:
- Số tiền đó trả cho người bỏn vật tư, hàng hoỏ, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xõy lắp;
- Số tiền ứng trước cho người bỏn, người cung cấp, người nhận thầu xõy lắp nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hoỏ, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xõy lắp hoàn thành bàn giao;
- Số tiền người bỏn chấp nhận giảm giỏ hàng hoỏ hoặc dịch vụ đó giao theo hợp đồng;
- Chiết khấu thanh toỏn và chiết khấu thương mại được người bỏn chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản trừ nợ phải trả cho người bỏn;
- Giỏ vật tư, hàng hoỏ thiếu hụt, kộm phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bỏn.
Bờn Cú:
- Số tiền phải trả cho người bỏn vật tư, hàng hoỏ, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xõy lắp;
- Điều chỉnh số chờnh lệch giữa giỏ tạm tớnh nhỏ hơn giỏ thực tế của số vật tư, hàng hoỏ, dịch vụ đó nhận, khi cú hoỏ đơn hoặc thụng bỏo giỏ chớnh thức.
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 90 Số tiền cũn phải trả cho người bỏn, người cung cấp, người nhận thầu xõy lắp. Tài khoản này cú thể cú số dư bờn Nợ. Số dư bờn Nợ (nếu cú) phản ỏnh số tiền đó ứng trước cho người bỏn hoặc số tiền đó trả nhiều hơn số phải trả cho người bỏn theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể. Khi lập bảng cõn dối kế toỏn, phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng phảnỏnh ở Tài khoản này để ghi 2 chỉ tiờu bờn ”Tài sản” và bờn ”Nguồn vốn”.
b. Phương phỏp kế toỏn
1. Khi doanh nghiệp mua chịu vật tư, tài sản, hàng hoỏ, lao vụ, dịch vụ của người bỏn. Kế toỏn căn cứ vào hợp đồng kinh tế, hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho của người bỏn và cỏc chứng từ hoỏ đơn khỏc để ghi (Doanh nghiệp thuộc đối tượng tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ):
Nợ TK 152, 153: Mua vật tư theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn Nợ TK 611: Mua vật tư theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ
Nợ TK133 (1331)
Cú TK 331"Phải trả người bỏn "(Chi tiết từng người bỏn)
2. Khi doanh nghiệp mua chịu tài sản cố định, Kế toỏn căn cứ vào hợp đồng kinh tế, hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho của người bỏn và cỏc chứng từ liờn quan khỏc để ghi: (Doanh nghiệp thuộc đối tượng tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ):
Nợ TK 211, 213: Mua chịu TSCĐ Nợ TK133 (1332)
Cú TK 331"Phải trả người bỏn "(Chi tiết từng người bỏn)
3. Khi doanh nghiệp trả nợ cho người bỏn, kế toỏn căn cứ vào chứng từ cỳ liờn quan ghi:
Nợ TK 331"Phải trả người bỏn "(Chi tiết từng người bỏn) Cú TK 111, 112: Trả bằng tiền mặt, tiền gửi ngừn hàng
Cú TK 311"Vay ngắn hạn": Vay ngõn hàng để trả nợ người bỏn
4. Khi doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thương mại, giảm giỏ hoặc trả lại hàng, được người bỏn chấp nhận trừ vào nợ phải trả, kế toỏn căn cứ vào chứng từ cú liờn quan ghi:
Nợ TK 331"Phải trả người bỏn": Trừ vào nợ phải trả Cú TK 152, 153, 611
Cú TK 211, 213
Cú TK 133: Thuế GTGT tương ứng
5. Khi doanh nghiệp ứng trước tiền hàng cho người bỏn : Nợ TK 331"Phải trả người bỏn"(Chi tiết từng người bỏn)
Cú TK 111, 112
6. Khi nhận vật tư hàng hoỏ, TSCĐ liờn quan đến số tiền ứng trước (Doanh nghiệp thuộc đối tượng tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ):
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 91 Nợ TK 611: Mua vật tư theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ
Nợ TK 211, 213: Mua chịu TSCĐ Nợ TK133
Cú TK 331"Phải trả người bỏn "(Chi tiết từng người bỏn)