- Số dư bờn cú: Số chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh và đỏnh giỏ lại cỏc khoản mục
b. Kế toỏn trường hợp phỏt hành trỏi phiếu theo mệnhgiỏ
Phản ỏnh số tiền thu về phỏt hành trỏi phiếu, ghi:
Nợ TK 111, 112 (Số tiền thu về bỏn trỏi phiếu) Cú TK 3431 - Mệnh giỏ trỏi phiếu.
Nếu trả lói trỏi phiếu định kỳ, khi trả lói tớnh vào chi phớ SXKD hoặc vốn hoỏ, ghi: Nợ TK 635 - Chi phớ tài chớnh (Nếu tớnh vào chi phớ tài chớnh trong kỳ) Nợ TK 241 - (Nếu được vốn hoỏ vào giỏ trị tài sản đầu tư xõy dựng dở
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 87 Nợ TK 627 - (Nếu được vốn hoỏ vào giỏ trị tài sản sản xuất dở dang)
Cú TK 111, 112 (Số tiền trả lói trỏi phiếu trong kỳ).
Nếu trả lói trỏi phiếu sau (khi trỏi phiếu đỏo hạn), từng kỳ doanh nghiệp phải tớnh trước chi phớ lói vay phải trả trong kỳ vào chi phớ SXKD hoặc vốn hoỏ, ghi:
Nợ TK 635 – Chi phớ tài chớnh (Nếu tớnh vào chi phớ tài chớnh trong kỳ) Nợ TK 241, 627 (Nếu được vốn hoỏ vào giỏ trị tài sản dở dang)
Cú TK 335 - Chi phớ phải trả (Phần lói trỏi phiếu phải trả trong kỳ).
Cuối thời hạn của trỏi phiếu, thanh toỏn gốc và lói trỏi phiếu cho người mua trỏi phiếu, ghi:
Nợ TK 335 - Chi phớ phải trả (Tổng số tiền lói trỏi phiếu) Nợ TK 3431 - Mệnh giỏ trỏi phiếu
Cú TK 111, 112,...
Trường hợp trả trước lói trỏi phiếu ngay khi phỏt hành, chi phớ lói vay được phản ỏnh vào TK 242 (Chi tiết lói trỏi phiếu trả trước), sau đú phõn bổ dần vào cỏc đối tượng chịu chi phớ
- Tại thời điểm phỏt hành trỏi phiếu, ghi:
Nợ TK 111, 112 (Tổng số tiền thực thu) Nợ TK 242 (Chi tiết lói trỏi phiếu trả trước)
Cú TK 3431 - Mệnh giỏ trỏi phiếu.
- Định kỳ, phõn bổ lói trỏi phiếu trả trước vào chi phớ đi vay từng kỳ, ghi: Nợ TK 635 - (Nếu tớnh vào chi phớ tài chớnh trong kỳ)
Nợ TK 241- (Nếu được vốn hoỏ vào giỏ trị tài sản đầu tư xõy dựng dở dang)
Nợ TK 627 - (Nếu được vốn hoỏ vào giỏ trị tài sản sản xuất dở dang) Cú TK 242 - (Số lói trỏi phiếu phõn bổ trong kỳ).
Chi phớ phỏt hành trỏi phiếu:
- Nếu chi phớ phỏt hành trỏi phiếu cú giỏ trị nhỏ, tớnh ngay vào chi phớ trong kỳ, ghi:
Nợ TK 635 - Chi phớ tài chớnh Cú TK 111, 112,...
- Nếu chi phớ phỏt hành trỏi phiếu cú giỏ trị lớn, phải phõn bổ dần, ghi: Nợ TK 242 - Chi phớ trả trước dài hạn
Cú TK 111, 112, ...
Định kỳ, phõn bổ chi phớ phỏt hành trỏi phiếu, ghi:
Nợ TK 635, 241, 627 (Phần phõn bổ chi phớ phỏt hành trỏi phiếu trong kỳ)
Cú TK 242 - Chi phớ trả trước dài hạn (Chi tiết chi phớ phỏt hành trỏi phiếu).
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 88 Nợ TK 3431 - Mệnh giỏ trỏi phiếu
Cú TK 111, 112,...