Chỉ tiờu này được lập căn cứ vào tổng cỏc chờnh lệch giữa số dư cuối kỳ và đầu kỳ của cỏc Tài khoản hàng tồn kho như TK 151, TK152, TK153, TK154, TK155, TK156, TK157, TK158 (Khụng bao gồm số dư của Tài khoản “Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho” và khụng bao gồm số dư hàng tồn kho dựng cho hoạt động đầu tư.
Số liệu chỉ tiờu này được cộng (+) vào số liệu chỉ tiờu “Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi của vốn lưu động ” nếu tổng cỏc số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng cỏc số dư đầu kỳ. Số liệu chỉ tiờu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiờu “Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi của vốn lưu động ” nếu tổng cỏc số dư cuối kỳ lớn hơn tổng cỏc số dư đầu kỳ và được ghi bằng số õm dưới hỡnh thức ghi trong ngoặc đơn(…).
Tăng giảm cỏc khoản phải trả(Mó số 11)
Chỉ tiờu này được lập căn cứ vào tổng cỏc chờnh lệch giữa số dư cuối kỳ và đầu kỳ của cỏc Tài khoản nợ phải trả liờn quan đến hoạt động kinh doanh, như: TK331 “Phải trả cho người bỏn”(chi tiết “Phải trả cho người bỏn”), TK 131“Phải thu của khỏch hàng”(chi tiết “Người mua trả tiền trước “, TK333 “Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước”, TK 334”Phải trả người lao động”, TK 335“Chi phớ phải trả”, TK 336”Phải trả nội bộ”, TK 338”Phải trả, phải nộp khỏc”, TK 351”Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm”, TK 352”Dự phũng phải trả”. Chỉ tiờu này khụng bao gồm cỏc khoản phải trả về thuế TNDN phải nộp, cỏc khoản phải trả về lói tiền vay, cỏc khoản phải trả liờn quan đến hoạt động đầu tư(như mua sắm xõy dựng TSCĐ, mua bất động sản đầu tư, mua cỏc cụng cụ nợ…)và hoạt động tài chớnh(Vay và nợ ngắn hạn, dài hạn...)
Số liệu chỉ tiờu này được cộng (+) vào số liệu chỉ tiờu “Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi của vốn lưu động ” nếu tổng cỏc số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng cỏc số dư đầu kỳ. Số liệu chỉ tiờu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiờu “Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi của vốn lưu động ” nếu tổng cỏc số dư cuối kỳ lớn hơn tổng cỏc số dư đầu kỳ và được ghi bằng số õm dưới hỡnh thức ghi trong ngoặc đơn(…).
Tăng giảm chi phớ trả trước(Mó số 12):
Chỉ tiờu này được lập căn cứ vào tổng cỏc chờnh lệch giữa số dư cuối kỳ và đầu kỳ của cỏc Tài khoản 142“Chi phớ trả trước ngắn hạn” và TK 242 “Chi phớ trả trước dài hạn” trong kỳ bỏo cỏo.
Số liệu chỉ tiờu này được cộng (+) vào số liệu chỉ tiờu “Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi của vốn lưu động ” nếu tổng cỏc số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng cỏc số dư đầu kỳ. Số liệu chỉ tiờu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiờu “Lợi nhuận kinh doanh
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 155 trước những thay đổi của vốn lưu động ” nếu tổng cỏc số dư cuối kỳ lớn hơn tổng cỏc số dư đầu kỳ và được ghi bằng số õm dưới hỡnh thức ghi trong ngoặc đơn(…).
Tiền lói vay đó trả(Mó số 13):
Chỉ tiờu này được lập căn cứ vào sổ kế toỏn cỏc Tài khoản “Tiền mặt””Tiền gửi ngõn hàng””Tiền đang chuyển”(Phần chi trả lói tiền vay) để trả cỏc khoản lói tiền vay, sổ kế toỏn Tài khoản 131 “Phải thu của khỏch hàng”(số tiền thu nợ chuyển trả trực tiếp lói tiền vay) trong kỳ bỏo cỏo sau khi đối chiếu với sổ kế toỏn cỏc TK 142 “Chi phớ trả trước ” và TK 242 “Chi phớ trả trước dài hạn”, TK 635 “Chi phớ tài chớnh”, TK 241”Xõy dựng cơ bản dở dang”, TK 627”Chi phớ sản xuất chung”và TK 335“Chi phớ phải trả” (Chi tiết số tiền lói vay trả trước, tiền lói vay phỏt sinh trả trong kỳ này hoặc số tiền lói vay phỏt sinh trong cỏc kỳ trước và đó trả trong kỳ này). Số liệu chỉ tiờu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiờu “Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi của vốn lưu động ” nếu tổng cỏc số dư cuối kỳ lớn hơn tổng cỏc số dư đầu kỳ và được ghi bằng số õm dưới hỡnh thức ghi trong ngoặc đơn(…).
Thuế thu nhập doanh nghiệp đó nộp(Mó số 14):
Chỉ tiờu này được lập căn cứ vào sổ kế toỏn cỏc Tài khoản “Tiền mặt””Tiền gửi ngõn hàng””Tiền đang chuyển”(Phần chi tiền nộp thuế TNDN) sổ kế toỏn Tài khoản 131“Phải thu của khỏch hàng”(Phần đó nộp thuế TNDN từ tiền thu cỏc khoản phải thu của khỏch hàng) trong kỳ bỏo cỏo, sau khi đối chiếu với sổ kế toỏn Tài khoản 333 “Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước”(phần thuế TNDN đó nộp trong kỳ bỏo cỏo). Số liệu chỉ tiờu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiờu “Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi của vốn lưu động ” nếu tổng cỏc số dư cuối kỳ lớn hơn tổng cỏc số dư đầu kỳ và được ghi bằng số õm dưới hỡnh thức ghi trong ngoặc đơn(…).
Tiền thu khỏc từ hoạt động kinh doanh(Mó số 15)
Chỉ tiờu này phản ỏnh cỏc khoản tiền thu khỏc phỏt sinh từ hoạt động kinh doanh ngoài cỏc khoản khỏc đó nờu ở cỏc Mó số từ 01 đến 14, như: Tiền thu được do nhận ký cược, ký quỹ, tiền thu hồi cỏc khoản đưa đi ký cược, ký quỹ; Tiền thu từ nguồn kinh phớ sự nghiệp, dự ỏn (nếu cú); Tiền được cỏc tổ chức cỏ nhõn bờn ngoài thưởng, hỗ trợ ghi tăng cỏc quỹ của doanh nghiệp; Tiền nhận được ghi tăng cỏc quỹ do cấp trờn cấp hoặc cấp dưới nộp… trong kỳ bỏo cỏo.
Chỉ tiờu này được lập căn cứ vào sổ kế toỏn cỏc Tài khoản “Tiền mặt””Tiền gửi ngõn hàng””Tiền đang chuyển” sau khi đối chiếu với sổ kế toỏn cỏc Tài khoản cú liờn quan trong kỳ bỏo cỏo.
Số liệu chỉ tiờu này được cộng (+) vào số liệu chỉ tiờu “Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi của vốn lưu động ”
Tiền chi khỏc từ hoạt động kinh doanh(Mó số 16):
Chỉ tiờu này phản ỏnh cỏc khoản tiền chi khỏc phỏt sinh từ hoạt động kinh doanh ngoài cỏc khoản khỏc đó nờu ở cỏc Mó số từ 01 đến 14, như: Tiền đưa đi ký cược, ký quỹ, tiền trả lại cỏc khoản đó nhận ký cược, ký quỹ; Tiền chi trực tiếp từ quỹ khen thưởng, phỳc lợi; Tiền chi trực tiếp từ cỏc quỹ khỏc thuộc nguồn vốn chủ sở hữu; Tiền chi trực
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 156 tiếp bằng nguồn kinh phớ sự nghiệp, dự ỏn; Tiền chi nộp cỏc quỹ lờn cấp trờn hay cấp cho cấp dưới,…
Chỉ tiờu này được lập căn cứ vào sổ kế toỏn cỏc Tài khoản 111,112,113 sau khi đối chiếu với sổ kế toỏn cỏc Tài khoản cú liờn quan trong kỳ bỏo cỏo.
Số liệu chỉ tiờu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiờu “Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi của vốn lưu động ”.
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh(Mó số 20):
Chỉ tiờu “Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh” phản ỏnh chờnh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động kinh doanh trong kỳ bỏo cỏo. Số liệu chỉ tiờu này được tớnh bằng tổng cộng cỏc chỉ tiờu cú mó số từ Mó số 08 đến Mó số 16. Nếu số liệu chỉ tiờu này là số õm được ghi dưới hỡnh thức ghi trong ngoặc đơn(…).
Mó số 20= Mó số 08 + Mó số 09 + Mó số 10 + Mó số 11+ Mó số 12+ Mó số 13+ Mó số 14 + Mó số 15+ Mó số 16
Phần II: Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: (như lập Bỏo cỏo LCTT theo phương phỏp trực tiếp)
Phần III: Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chớnh: (như lập Bỏo cỏo LCTT theo phương phỏp trực tiếp)
- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh