- Bỏo cỏo kết quả kinh doanh -Mẫu số B02-DN. - Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03-DN. - Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh - Mẫu số B09-DN.
- Bỏo cỏo cú tớnh hướng dẫn: Là những bỏo cỏo khụng mang tớnh bắt buộc mà chỉ mang tớnh hướng dẫn, thụng thường gồm cú:
+ Bỏo cỏo chi phớ sản xuất theo yếu tố. + Bỏo cỏo chi phớ sản xuất của từng bộ phận. + Bỏo cỏo giỏ thành đơn vị sản phẩm chủ yếu. + Bỏo cỏo tỡnh hỡnh xõy dựng cơ bản
2.2. Phương phỏp lập bỏo cỏo tài chớnh
- Bảng cõn đối Kế toỏn
Theo quy định tại chuẩn mực kế toỏn số 21”Trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh”
* Nguyờn tắc lập:
- Phải hoàn tất việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết. Tiến hành khoỏ sổ kế toỏn, kiểm tra đối chiếu số liệu kế toỏn giữa cỏc sổ sỏch cú liờn quan bảo đảm khớp đỳng số liệu.
- Kiểm tra số liệu ghi trờn cột “ Số dư cuối kỳ” của bảng cõn đối tài sản ngày 31/12 năm trước. Số liệu này được chuyển vào cột “Số đầu năm” của cỏc bảng cõn đối kế toỏn năm nay.
- Phải phõn loại toàn bộ tài sản và nợ phải trả của doanh nghiệp thành ngắn hạn là những tài sản hay nợ phải trả được thu hồi hay thanh toỏn trong vũng 12 thỏng hay trong vũng một chu kỳ kinh doanh kể từ ngày kết thỳc niờn độ kế toỏn) và dài hạn (là những tài sản hay nợ phải trả được thu hồi hay thanh toỏn quỏ 12 thỏng hay ngoài một chu kỳ kinh doanh kể từ ngày kết thỳc niờn độ kế toỏn). Nếu tài sản và nợ phải trả được thu hồi hay thanh toỏn trong vũng 1 năm hay 1 chu kỳ kinh doanh thỡ xếp vào nợ ngắn hạn; nếu quỏ 1 năm hay ngoài 1 chu kỳ kinh doanh thỡ xếp vào nợ dài hạn.
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 129 - Tuyệt đối khụng bự trừ cỏc khoản mục tài sản với nợ phải trả cũng như tuyệt đối khụng được bự trừ số dư giữa hai bờn Nợ và Cú của cỏc tài khoản thanh toỏn như TK 131, 331 mà phải căn cứ vào số dư chi tiết của từng đối tượng để ghi cả 2 phần của bảng cõn đối kế toỏn. Xỏc định số nợ phải trả để ghi vào bờn nguồn vốn, số nợ phải thu ghi bờn phần tài sản.
- Phải căn cứ vào nội dung cụ thể của chỉ tiờu trờn bảng cõn đối kế toỏn để thu thập số liệu cho phự hợp. Một chỉ tiờu trờn bảng cõn đối kế toỏn liờn quan đến tài khoản nào thỡ căn cứ vào số dư của tài khoản đú (tài khoản tổng hợp, tài khoản chi tiết) để phản ỏnh.
Cột “ Số cuối kỳ” sẽ căn cứ vào số dư của cỏc tài khoản:
+ Số dư bờn Nợ của cỏc tài khoản loại 1 và loại 2 sẽ được ghi vào phần tài sản
+ Số dư bờn Cú của cỏc tài khoản loại 3, loại 4 sẽ ghi vào phần nguồn vốn, trừ cỏc trường hợp ngoại lệ sau để phản ỏnh chớnh xỏc quy mụ của tài sản thỡ cỏc tài khoản TK 214, 129, 139, 159, 229 cú số dư bờn Cú nhưng được ghi đỏ bờn phần tài sản (Ghi bằng mực đỏ hoặc dưới hỡnh thức ghi trong ngoặc đơn) để giảm trừ.
Cỏc tài khoản 412, 413, 421 cú thể cú số dư bờn Nợ hoặc bờn Cú nhưng được ghi bờn phần nguồn vốn. Nếu cú số dư bờn Cú thỡ ghi đen bỡnh thường, nếu cỏc tài khoản này cú số dư bờn Nợ thỡ ghi đỏ bờn phần nguồn vốn để giảm trừ.
Sau khi ghi cỏc chỉ tiờu theo nguyờn tắc trờn phải cộng cỏc tài sản theo loại, mục khoản và tổng cộng bờn nguồn vốn. Số liệu trờn bảng cõn đối kế toỏn phải đảm bảo tớnh cõn đối. Tổng cộng tài sản và nguồn vốn phải bằng nhau.
Phương phỏp lập bảng cõn đối kế toỏn:
“Mó số” ghi ở cột 2 dựng để cộng khi lập bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp hoặc bỏo cỏo tài chớnh hợp nhất ”
- Số liệu ghi ở cột 3 “Thuyết minh” của bỏo cỏo này là số liệu cỏc chỉ tiờu trong bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh năm thể hiện số liệu chi tiết cỏc chỉ tiờu này trong bảng cõn đối kế toỏn.
- Số liệu ghi ở cột 5 ”Số đầu năm” của bỏo cỏo này năm nay được căn cứ vào số liệu ghi ở cột 5 ”Số cuối năm” của từng chỉ tiờu tương ứng của bỏo cỏo này năm trước. - Số liệu ghi ở cột 4 ”Số cuối năm” của bỏo cỏo này tại ngày kết thỳc kỳ kế toỏn năm được hướng dẫn như sau:
PHẦN TÀI SẢN
A. Tài sản ngắn hạn ( Mó số 100):
Tài sản ngắn hạn là tiền, cỏc khoản tương đương tiền và cỏc tài sản khỏc cú thể chuyển đổi thanh tiền hoặc cú thể bỏn hay sử dụng trong vũng một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh bỡnh thường của doanh nghiệp.
Tài sản ngắn hạn phản ỏnh tổng giỏ trị tiền, cỏc khoản tương đương tiền và cỏc tài sản ngắn hạn khỏc cú đến thời điểm bỏo cỏo, bao gồm: tiền, cỏc khoản tương đương tiền, cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn, cỏc khoản phải thu, hàng tồn kho và tài sản ngắn hạn khỏc.
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 130 Mó số 100 = Mó số 110 + Mó số 120 + Mó số 130 + Mó số 140 + Mó số 150.