a. Cơ sở lập
- Căn cứ vào bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước.
- Căn cứ vào sổ kế toỏn trong kỳ của cỏc tài khoản từ loại 5 đến loại 9
b. Phương phỏp lập
“Mó số ‘ ghi ở cột 2 dựng để cộng khi lập bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp hoặc bỏo cỏo tài chớnh hợp nhất.
Số liệu ghi vào cột 3”Thuyết minh” của bỏo cỏo này thể hiện số liệu chi tiết của chỉ tiờu này trong bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh năm.
Số liệu ghi vào cột 5”Năm trước” của bỏo cỏo kỳ này năm nay được căn cứ vào số liệu ghi ở cột 4”năm nay” của từng chỉ tiờu tương ứng của bỏo cỏo kỳ này năm trước.
Nội dung và phương phỏp lập cỏc chỉ tiờu ghi vào cột 4”Năm nay” như sau: 1. Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (Mó số 01):
Chỉ tiờu này phản ỏnh tổng doanh thu bỏn hàng hoỏ, thành phẩm, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ trong năm bỏo cỏo của doanh nghiệp. Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là luỹ kế số phỏt sinh bờn Cú của TK 511 và TK 512 trờn sổ Cỏi.
2. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu (Mó số 02): Chỉ tiờu này phản ỏnh tổng hợp cỏc khoản ghi giảm trừ doanh thu trong năm, bao gồm: Cỏc khoản chiết khấu thương mại, khoản ghi giảm trừ doanh thu trong năm, bao gồm: Cỏc khoản chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại và thuế xuất khẩu, thuế T TĐB, thuế GTGT của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp phải nộp tương ứng với số doanh thu được xỏc định trong kỳ bỏo cỏo . Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là luỹ kế số phỏt sinh bờn Nợ của TK 511 và TK 512 đối ứng với bờn Cú cỏc TK 521,TK531,TK532,TK333” (TK3331,3332,3333) trong kỳ bỏo cỏo trờn sổ Cỏi.
3. Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (Mó số 10):Chỉ tiờu này
phản ỏnh số doanh thu bỏn hàng hoỏ, thành phẩm, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ đó trừ cỏc khoản giảm trừ( Chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại và thuế xuất khẩu , thuế TTĐB, thuế GTGT của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp) trong kỳ bỏo cỏo, làm căn cứ dễ tớnh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Mó số 10=Mó số 01-Mó số 02
4. Giỏ vốn hàng bỏn (Mó số 11):Chỉ tiờu này phản ỏnh tổng giỏ vốn của hàng hoỏ,
bất động sản đầu tư, giỏ thành sản xuất của thành phẩm xuất bỏn, chi phớ trực tiếp của khối lượng dịch vụ hồn thành đó cung cấp, chi phớ khỏc được tớnh vào giỏ vốn hoặc ghi giảm giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ bỏo cỏo. Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là luỹ kế số phỏt sinh bờn Cú của TK 632 trong kỳ bỏo cỏo đối ứng với bờn Nợ TK 911 trờn sổ Cỏi.
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 143
5. Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (Mó số 20):Chỉ tiờu này phản
ỏnh số chờnh lệch giữa doanh thu thuần về bỏn hàng hoỏ, thành phẩm, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ với giỏ vốn hàng bỏn phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo.
Mó số 20=Mó số 10-Mó số 11
6. Doanh thu hoạt động tài chớnh(Mó số 21): Chỉ tiờu này phản ỏnh doanh thu hoạt
động tài chớnh thuần trừ(-) thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp (nếu cú) liờn quan đến hoạt động khỏc phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo của doanh nghiệp. Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là luỹ kế số phỏt sinh bờn Nợ của TK 515 đối ứng với bờn Cú TK911 trong kỳ bỏo cỏo trờn sổ Cỏi.
7. Chi phớ tài chớnh(Mó số 22): Chỉ tiờu này phản ỏnh tổng chi phớ tài chớnh, gồm tiền
lói vay phải trả, chi phớ bản quyền, chi phớ hoạt động liờn doanh,… phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo của doanh nghiệp. Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là luỹ kế số phỏt sinh bờn Cú của TK 635”Chi phớ tài chớnh” đối ứng với bờn Nợ TK911 trong kỳ bỏo cỏo trờn sổ Cỏi.
Chi phớ lói vay(Mó số 23): Chỉ tiờu này phản ỏnh chi phớ lói vay phải trả được tớnh vào chi phớ tài chớnh trong kỳ bỏo cỏo. Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này được căn cứ vào sổ kế toỏn chi tiết TK 635.
8. Chi phớ bỏn hàng(Mó số 24): Chỉ tiờu này phản ỏnh tổng chi phớ bỏn hàng hoỏ, thành phẩm đó bỏn, dịch vụ đó cung cấp phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo. Số liệu để ghi vào thành phẩm đó bỏn, dịch vụ đó cung cấp phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo. Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là tổng cộng số phỏt sinh bờn Cú TK 641 đối ứng với bờn Nợ TK911 trong kỳ bỏo cỏo trờn sổ Cỏi.
9. Chi phớ quản lý doanh nghiệp(Mó số 25): Chỉ tiờu này phản ỏnh tổng chi phớ quản
lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo. Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là tổng cộng số phỏt sinh bờn Cú TK 642 đối ứng với bờn Nợ TK911 trong kỳ bỏo cỏo trờn sổ Cỏi.
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh(Mó số 30): Chỉ tiờu này phản ỏnh kết
quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ bỏo cỏo. Chỉ tiờu này được tớnh toỏn trờn cơ sở lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ cộng(+) Doanh thu hoạt động tài chớnh trừ (-) chi phớ tài chớnh, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo.
Mó số 30=Mó số 20+(Mó số 21-Mó số 22)-Mó số 24-Mó số 25
11. Thu nhập khỏc(Mó số 31): Chỉ tiờu này phản ỏnh cỏc khoản thu nhập khỏc(sau khi đó trừ thuế GTGT phải nộp tớnh theo phương phỏp trực tiếp), phỏt sinh trong kỳ khi đó trừ thuế GTGT phải nộp tớnh theo phương phỏp trực tiếp), phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo của doanh nghiệp. Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này được căn cứ vào tổng số phỏt sinh bờn Nợ của TK 711 đối ứng với bờn Cú TK911 trong kỳ bỏo cỏo trờn sổ Cỏi.
12. Chi phớ khỏc(Mó số 32): Chỉ tiờu này phản ỏnh cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh
trong kỳ bỏo cỏo của doanh nghiệp. Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này được căn cứ vào tổng số phỏt sinh bờn Cú của TK 811”Chi phớ khỏc” đối ứng với bờn Nợ TK911 trong kỳ bỏo cỏo trờn sổ Cỏi.
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 144
13. Lợi nhuận khỏc(Mó số 33): Chỉ tiờu này phản ỏnh số chờnh lệch giữa thu nhập khỏc (sau khi đó trừ thuế GTGT phải nộp tớnh theo phương phỏp trực tiếp)với chi phớ khỏc (sau khi đó trừ thuế GTGT phải nộp tớnh theo phương phỏp trực tiếp)với chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo.
Mó số 40=Mó số 31-Mó số 32
14. Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế(Mó số 50): Chỉ tiờu này phản ỏnh tổng số lợi
nhuận kế toỏn thực hiện trong năm bỏo cỏo của doanh nghiệp trước khi trừ chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh, hoạt động khỏc phỏt sinh trong kỳ