- Tài khoản 641" Chi phớ bỏn hàng "
b. Tài khoản sử dụng.
1.5. Kế toỏn lợi nhuận và phõn phối lợi nhuận a Khỏi niệm:
a. Khỏi niệm:
Lợi nhuận chưa phõn phối (lợi nhuận sau thuế) là phần lợi nhuận cũn lại sau khi doanh nghiệp đó thực hiện nghĩa vụ về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với ngõn sỏch Nhà nước. Việc phõn phối lợi nhuận dựa vào quy định của chế độ tài chớnh hiện hành đối với doanh nghiệp Nhà nước và do chủ sở hữu quyết định đối với cỏc doanh nghiệp khỏc.
Lợi nhuận chưa phõn phối của doanh nghiệp là lợi nhuận sau khi trừ (-) chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp (theo chuẩn mực kế toỏn số 17 ”Thuế thu nhập doanh nghiệp” và hướng dẫn tại thụng tư 20/2006/TT-BTC) sau đú cộng (+) hoặc trừ (-) cỏc khoản điều chỉnh số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phải nộp hoặc được hũan lại và thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phải trả hoặc tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh trong năm hiện tại do:
+ Điều chỉnh số thuế thu nhập hiện hành của cỏc năm trước do ỏp dụng hồi tố thay đổi chớnh sỏch kế toỏn hoặc điều chỉnh hồi tố cỏc sai sút trọng yếu của cỏc năm trước; + Điều chỉnh tài sản thuế thu nhập hoón lại và thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phải trả phỏt sinh từ việc ỏp dụng hồi tố thay đổi chớnh sỏch kế toỏn hoặc điều chỉnh hồi tố cỏc sai sút trọng yếu của cỏc năm trước;
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 421"Lợi nhuận chưa phõn phối "
- Nội dung : TK 421 dựng để xỏc định phản ỏnh kết quả hoạt động SXKD, kết quả hoạt động khỏc và tỡnh hỡnh phõn phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
- Kết cấu:
Bờn nợ: - Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
- Phõn phối cỏc khoản lói
Bờn cú: - Số lói về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
- Xử lý cỏc khoản lỗ
Số dư bờn cú: Số lói chưa phõn phối hoặc chưa sử dụng Số dư bờn nợ (nếu cú): Số lỗ chưa xử lý
c.Phương phỏp kế toỏn
Bước 1: Xỏc định kết quả kinh doanh vào cuối kỳ:
- Nếu lói: Nợ TK 911
Cú TK 421 (4212 - Chi tiết hoạt động) - Nếu lỗ: ghi ngược lại bỳt toỏn trờn
Bước 2: Tạm phõn phối lợi nhuận theo kế hoạch hàng thỏng:
- Số lợi nhuận tạm chia liờn doanh hoặc cỏc cổ đụng Nợ TK 421 (4212)
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 64 - Lập cỏc quỹ theo kế hoạch:
Nợ TK 421 (4212)
Cú TK 414: Lập quỹ đầu tư phỏt triển Cú TK 415: Lập quỹ dự phũng tài chớnh Cú TK 353: Lập quỹ khen thưởng, phỳc lợi - Bổ sung vốn kinh doanh từ lợi nhuận sau thuế: Nợ TK 421 (4212)
Cú TK 411
* Cuối năm, so sỏnh số lợi nhuận phải phõn phối cho cỏc lĩnh vực với số tạm phõn phối, nếu số đó tạm phõn phối nhỏ hơn số phải phõn phối, số phải phõn phối bổ sung ghi:
Nợ TK 421 (4211)
Cú TK 111, 112: Chia lợi nhuận bổ sung cho cỏc bờn liờn doanh Cú TK 414, 415, 431: Trớch bổ sung cỏc quỹ
- Nếu số đó tạm phõn phối theo kế hoạch lớn hơn số phải phõn phối thỡ số chờnh lệch nộp thừa, ghi:
Nợ TK 111, 112: Số chia liờn doanh, chia cổ đụng thừa Nợ TK 414, 415, 431: Số trớch quỹ thừa
Cú TK 421 (4211)
Sang đầu năm sau kết chuyển lợi nhuận chưa phõn phối năm nay sang lợi nhuận chưa phõn phối năm trước:
Nợ TK 421 (4212): Ghi nhận lợi nhuận năm nay
Cú TK 421 (4211): Ghi tăng lợi nhuận chưa phõn phối năm trước
* Trường hợp lỗ (hoặc phõn phối quỏ số lói) sẽ được chuyển thành lỗ năm trước: Nợ TK 421 (4211)
Cú TK 421 (4212)