- Tài khoản 641" Chi phớ bỏn hàng "
a. Nội dung thu nhập khỏc
- Thu thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ - Thu tiền phạt, tiền bồi thường - Thu hồi nợ khú đũi đó xử lý
- Cỏc khoản thuế được ngõn sỏch hoàn lại, thu cỏc khoản nợ khụng xỏc định được chủ. - Chờnh lệch tăng do đỏnh giỏ lại vật tư, hàng hoỏ khi gúp tham gia liờn doanh, liờn kết - Thu nhập về quà tặng của cỏc tổ chức, cỏ nhõn tặng...
b. Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 711"Thu nhập khỏc"
Bờn nợ: - Số thuế GTGT phải nộp (nếu cú) tớnh theo phương phỏp trực tiếp đối với
cỏc khoản thu nhập khỏc ở doanh nghiệp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp. - Kết chuyển thu nhập khỏc vào tài khoản 911"Xỏc định kết quả"
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 47
Bờn cú: Thu nhập của hoạt động khỏc phỏt sinh trong kỳ
Tài khoản 711 khụng cú số dư cuối kỳ
c. Phương phỏp kế toỏn
- Khi phỏt sinh thu nhập hoạt động khỏc, kế toỏn ghi : + Thu về nhượng bỏn, thanh lý TSCĐ
Nợ TK 111, 112, 131
Cú TK 711 " Thu nhập khỏc": Theo giỏ bỏn chưa cú thuế GTGT Cú TK 333 (3331): Thuế GTGT đầu ra phải nộp
+ Thu tiền phạt, tiền bồi thường: Nợ TK 111, 112: Thu bằng tiền Nợ TK 138: Tiền phạt phải thu
Nợ TK 388, 344: Tiền phạt thu được trừ vào tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn Cú TK 711" Thu nhập khỏc"
+ Thu hồi nợ khú đũi đó xử lý: Nợ TK 111, 112
Nợ TK 152
Cú TK 711" Thu nhập khỏc"
Đồng thời ghi đơn bờn cú TK 004 ”Nợ khú đũi chờ xử lý”: Số đó xử lý + Thu hồi cỏc khoản nợ khụng ai đũi (nợ vụ chủ):
Nợ TK 331 (Chi tiết…)
Cú TK 711" Thu nhập khỏc"
+ Thuế GTGT được miễn giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp kỳ tiếp hoặc được nhận lại bằng tiền
Nợ TK 333 (3331), 111, 112
Cú TK 711" Thu nhập khỏc"
+ Thu nhập quà tặng do cỏc tổ chức cỏ nhõn tặng cho doanh nghiệp: Nợ TK 111, 112, 152, 211...
Cú TK 711" Thu nhập khỏc"
- Khi gúp vốn vào cụng ty liờn kết hay đầu tư vào cụng ty khỏc nhưng doanh nghiệp nắm giữ dưới 20% quyền kiểm soỏt, khoản chờnh lệch giữa giỏ trị vốn gúp được ghi nhận lớn hơn giỏ trị cũn lại của TSCĐ hay giỏ thực tế của vật tư gúp vốn
Nợ TK 223, 228: Giỏ trị vốn gúp được ghi nhận
Nợ TK 214: Giỏ trị hao mũn lũy kế của TSCĐ gúp vốn Cú TK 711: Khoản chờnh lệch
Cú TK 211, 213: Nguyờn giỏ TSCĐ gúp vốn Cú TK 152, 153: Giỏ thực tế của vật tư gúp vốn
- Cỏc khoản bị bỏ sút hay quờn ghi sổ kế toỏn của những năm trước nay phỏt hiện ra Nợ TK 111, 112, 131: Tổng số tiền thu được hay phải thu
Cú TK 711: DT bị bỏ sút hay quờn ghi sổ kế toỏn Cú TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu cú)
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 48 - Cuối kỳ xỏc định số thuế GTGT phải nộp tớnh theo phương phỏp trực tiếp đối với cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh:
Nợ TK 711
Cú TK 333
- Cuối kỳ kết chuyển thu nhập thuần hoạt động khỏc sang tài khoản xỏc định kết quả: Nợ TK 711
Cú TK 911"Xỏc định kết quả"
5.2. Kế toỏn chi phớ khỏc