- Số dư bờn cú: Số chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh và đỏnh giỏ lại cỏc khoản mục
c. Kế toỏn cỏc khoản vay ngắn hạn bằng ngoại tệ:
7. Vay ngoại tệ để nhập quỹ tiền mặt hoặc chuyển vào tài khoản tiền gửi, hoặc ký quỹ mở thư tớn dụng, căn cứ vào chứng từ vay, kế toỏn ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt (1112)
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngõn hàng(1122) Nợ TK 144 - Cầm cố, KQ, KC ngắn hạn
Cú TK 311 - Vay ngắn hạn
8. Trả nợ tiền vay ngắn hạn bằng ngoại tệ, kế toỏn ghi:
- Nếu phỏt sinh lỗ tỷ giỏ hối đoỏi trong giao dịch thanh toỏn nợ phải trả, ghi: Nợ TK 311 (Tỷ giỏ hối đoỏi ghi sổ kế toỏn)
Nợ TK 635 - Chi phớ tài chớnh (Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi)
Cú TK 111 (1112), 112 (1122) (Tỷ giỏ hối đoỏi ghi sổ kế toỏn). - Nếu phỏt sinh lói tỷ giỏ hối đoỏi trong giao dịch thanh toỏn nợ phải trả, ghi:
Nợ TK 311 (Tỷ giỏ hối đoỏi ghi sổ kế toỏn)
Cú TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh (Lói tỷ giỏ hối đoỏi) Cú TK 111 (1112), 112 (1122) (Tỷ giỏ hối đoỏi ghi sổ kế toỏn). 9. Cuối niờn độ kế toỏn, doanh nghiệp phải điều chỉnh số dư nợ vay bằng ngoại tệ
về theo tỷ giỏ thực tế bỡnh quõn trờn thị trường ngoại tệ liờn Ngõn hàng do Ngõn hàng Nhà nước Việt nam cụng bố tại thời điểm lập bỏo cỏo tài chớnh. Khoản chờnh lệch giữa tỷ giỏ thực tế trong kỳ và tỷ giỏ thực tế cuối niờn độ, kế toỏn phản ỏnh vào TK 413.
- Nếu phỏt sinh lói tỷ giỏ hối đoỏi, ghi: Nợ TK 311
Cú TK 413 - Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi (4131, 4132). - Nếu phỏt sinh lỗ tỷ giỏ hối đoỏi, ghi:
Nợ TK 413 - Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi (4131, 4132) Cú TK 311
2.1.2 Kế toỏn cỏc khoản tiền vay dài hạn
a.Nội dung - Tài khoản sử dụng
Vay dài hạn được sử dụng chủ yếu cho mục đớch đầu tư xõy dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ, đầu tư cải tiến kỹ thuật, mở rộng sản xuất kinh doanh, đầu tư dài hạn khỏc. Cuối niờn độ kế toỏn, doanh nghiệp phải tớnh toỏn và lập kế hoạch vay dài hạn, đồng thời xỏc định cỏc khoản vay dài hạn đó đến hạn trả trong niờn độ kế toỏn tiếp theo để
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 84 theo dừi và cú kế hoạch chi trả. Kế toỏn vay dài hạn phải tổ chức hạch toỏn chi tiết theo từng đối tượng và từng khế ước vay.
Trường hợp vay bằng ngoại tệ và trả nợ vay bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Ngõn hàng Việt Nam theo tỷ giỏ hạch toỏn hoặc tỷ giỏ giao dịch trờn thị trường ngoại tệ liờn Ngõn hàng do ngõn hàng Nhà nước Việt Nam cụng bố tại thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ vay và trả nợ vay để ghi sổ kế toỏn. Đồng thời phải theo dừi chi tiết nguyờn tệ trờn Tài khoản 007- Ngoại tệ cỏc loại. Khoản chờnh lệch tỷ giỏ phỏt sinh trong kỳ được phản ỏnh vào tài khoản 413. Cuối kỳ toàn bộ khoản chờnh lệch tỷ giỏ phỏt sinh trong kỳ liờn quan đến khoản vay dài hạn được kết chuyển vào doanh thu hoặc chi phớ HĐ tài chớnh. Cuối niờn độ kế toỏn đỏnh giỏ số dư nợ vay cú gốc ngoại tệ về theo tỷ giỏ thực tế. Khoản chờnh lệch tỷ giỏ được phản ỏnh vào TK 413, số liệu này được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh, khụng được kết chuyển vào thu nhập hoặc chi phớ hoạt động tài chớnh.
Kế toỏn vay dài hạn sử dụng tài khoản 341 - Vay dài hạn. Tài khoản 341 dựng để phản ỏnh cỏc khoản tiền vay dài hạn và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản vay dài hạn của doanh nghiệp. Nội dung ghi chộp của tài khoản 341 như sau:
Bờn Nợ:
Phản ỏnh số tiền đó trả nợ vay dài hạn trong kỳ
Kết chuyển số nợ vay dài hạn đến hạn trả sang tài khoản 315 Số giảm nợ vay dài hạn do tỷ giỏ ngoại tệ giảm.
Bờn Cú:
Phản ỏnh số tiền vay dài hạn tăng trong kỳ Số tăng nợ do tỷ giỏ ngoại tệ tăng.
Số dư bờn Cú:
Phản ỏnh số tiền vay dài hạn cũn nợ chưa đến hạn trả.
b. Phương phỏp kế toỏn
1. Trường hợp vay để xõy dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ dựng vào SXKD thuộc đối tượng tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ thuế, kế toỏn ghi:
Nợ TK 241, 211, 213
Nợ TK133 - Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 341 - Vay dài hạn
2. Trường hợp vay để xõy dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ dựng vào SXKD thuộc đối tượng tớnh thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp hoặc khụng chịu thuế GTGT, kế toỏn ghi:
Nợ TK 241, 211, 213
Cú TK 341 - Vay dài hạn
3. Trường hợp DN vay dài hạn để đầu tư gúp vốn đầu tư gúp vốn, đầu tư chứng khoỏn dài hạn ghi:
Nợ TK 221, 222, 228
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 85 4. Trường hợp vay dài hạn để ký quỹ, ký cược dài hạn, kế toỏn ghi:
Nợ TK 244 - Ký quỹ, ký cược dài hạn. Cú TK 341 - Vay dài hạn.
5. Trường hợp vay dài hạn nhập vào quỹ hoặc chuyển vào tài khoản ở Ngõn hàng Nợ TK 111, 112
Cú TK 341 - Vay dài hạn.
6. Trường hợp doanh nghiệp vay để ứng trước hoặc thanh toỏn cho nhà thầu XDCB, kế toỏn ghi:
Nợ TK 331- Phải trả cho người bỏn Cú TK 341 - Vay dài hạn.
7. Cuối niờn độ kế toỏn, xỏc định số nợ vay dài hạn đến hạn trả trong niờn độ tiếp theo:
Nợ TK 341 - Vay dài hạn
Cú TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả.
8. Khi doanh nghiệp thanh toỏn số nợ vay dài hạn đến hạn trả kế toỏn ghi: Nợ TK 315 - Vay dài hạn đến hạn trả
Cú TK 111, 112
9. Số lói tiền vay phải trả, hoặc đó trả , kế toỏn ghi: Nợ TK 627, 2412: Lói vay được vốn hoỏ
Nợ TK 635 - Chi phớ tài chớnh (Lói vay khụng được vốn hoỏ)
Nợ TK 811 - Chi phớ khỏc (Lói vay vượt định mức, phạt nợ quỏ hạn) Cú TK 111, 112
Cú TK 338 - Phải trả khỏc (3388)