- Tài khoản 641" Chi phớ bỏn hàng "
4.2 Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
a. Khỏi niệm
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phớ cú liờn quan đến việc tổ chức hành chớnh và cỏc hoạt động văn phũng chung của toàn doanh nghiệp như chi phớ nhõn viờn quản lý doanh nghiệp, chi vật liệu phục vụ cho quản lý doanh nghiệp, chi cụng cụ dụng cụ cho quản lý DN, chi khấu hao TSCĐ phục vụ cho bộ mỏy quản lý doanh nghiệp.
b. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 642"Chi phớ quản lý doanh nghiệp": Tài khoản 642 phản ỏnh chi phớ cú liờn quan đến việc tổ chức hành chớnh và cỏc hoạt động văn phũng chung của toàn doanh nghiệp .
Bờn nợ : - Phản ỏnh chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế phỏt sinh trong kỳ Bờn cú : - Cỏc khoản ghi giảm chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ.
- Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp vào TK 911 - Tài khoản này khụng cú số dư cuối kỳ
- Tài khoản này cú 8 tài khoản cấp 2 :
TK 6421 - Chi phớ nhõn viờn quản lý doanh nghiệp: bao gồm cỏc khoản chi phớ về tiền lương, tiền thưởng, cỏc khoản trớch theo lương phải trả cho nhõn viờn quản lý doanh nghiệp trong kỳ
TK 6422 - Chi phớ vật liệu quản lý: Bao gồm giỏ trị thực tế của vật liệu xuất dựng cho bộ mỏy quản lý DN.
TK 6423 - Chi phớ đồ dựng văn phũng: Bao gồm giỏ trị thực tế của cụng cụ, dụng cụ, đồ dựng văn phũng xuất dựng cho bộ mỏy quản lý doanh nghiệp.
TK 6424 - Chi phớ khấu hao TSCĐ: Bao gồm số tiền trớch khấu hao của những TSCĐ sử dụng chung toàn doanh nghiệp.
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 45 TK 6425 - Thuế, phớ, lệ phớ: Phản ỏnh cỏc chi phớ về thuế như thuế mụn bài, thuế nhà đất, cỏc khoản phớ và lệ phớ khỏc.
TK 6426 - Chi phớ dự phũng: Dựng để theo dừi cỏc khoản dự phũng phải thu khú đũi. TK 6427 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Bao gồm cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài như tiền điện nước, điện thoại, điện bỏo, sửa chữa TSCĐ...
TK 6428- Chi phớ khỏc bằng tiền: Gồm những chi phớ chi chung cho toàn doanh nghiệp ngoài cỏc yếu tố kể trờn như chi tiếp khỏch, chi hội nghị, đào tạo cỏn bộ, cụng tỏc phớ, in ấn tài liệu, bỏo chớ...
c. Phương phỏp kế toỏn
- Khi doanh nghiệp tớnh lương, thưởng phải trả cho nhõn viờn quản lý doanh nghiệp trong kỳ, căn cứ vào bảng thanh toỏn lương kế toỏn ghi :
Nợ TK 642 (6421) Cú TK 334
- Phản ỏnh cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642 (6421)
Nợ TK 334
Cú TK 338 "Phải trả khỏc"
- Khi doanh nghiệp xuất kho vật liệu, cụng cụ, dụng cụ (loại phõn bổ 100%) sử dụng cho bộ mỏy quản lý doanh nghiệp,
Nợ TK 642 (6422)
Cú TK 152 ( Theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn) Cú TK 153"Cụng cụ, dụng cụ"
- Khi doanh nghiệp tớnh khấu hao TSCĐ dựng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế toỏn ghi :
Nợ TK 642 (6424)
Cú TK 214 : Số tiền khấu hao
- Chi phớ trả trước, chi phớ phải trả tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp kỳ này: Nợ TK 642
Cú TK 142, 242: Phõn bổ chi phớ trả trước
Cú TK 335: Trớch trước chi phớ phải trả theo kế hoạch vào chi phớ QLDN - Cỏc khoản thuế nhà đất, thuế mụn bài phải nộp ngõn sỏch...
Nợ TK 642 (6425) Cú TK 333 (3337, 3338) - Số lệ phớ giao thụng, cầu phà... Nợ TK 642 (6425) Cú TK 333 (3339): Số phải nộp Cú TK 111: Số đó nộp
- Trớch lập dự phũng nợ phải thu khú đũi tớnh vào chi phớ QLDN: Nợ TK 642 (6426)
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 46 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài, điện nước...
Nợ TK 642 (6427) Nợ TK 133 (1331) Cú TK 331
- Khi trớch lập quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm Nợ TK 642 (6427)
Cú TK 351”Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm”
- Khi trớch lập dự phũng phải trả về chi phớ tỏi cơ cấu doanh nghiệp, dự phũng phải trả cho hợp đồng cú rủi ro lớn và dự phũng phải trả khỏc (Trừ dự phũng phải trả về bảo hành sản phẩm hàng hoỏ), ghi: Nợ TK 642 (6427) Cú TK 352”Dự phũng phải trả” Chi phớ bằng tiền khỏc: Nợ TK 642 (6428) Cú TK111, 112:
- Cỏc khoản thu hồi ghi giảm chi phớ quản lý: Nợ TK 111, 138, 1528...
Cú TK 642
- Cuối kỳ kết chuyển chi phớ QLDN phõn bổ cho hàng bỏn ra trong kỳ sang tài khoản xỏc định kết quả: Nợ TK 911"Xỏc định kết quả" Cú TK 642 "Chi phớ QLDN" 5. KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC VÀ THU NHẬP KHÁC Khỏi niệm
Hoạt động khỏc là những hoạt động diễn ra mang tớnh bất thường ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động tài chớnh .