- Số dư bờn cú: Số chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh và đỏnh giỏ lại cỏc khoản mục
c. Kế toỏn phỏt hành trỏi phiếu cú chiết khấu
2.2.3 Kế toỏn thanh toỏn nội bộ
Thanh toỏn nội bộ là thanh toỏn cỏc khoản cụng nợ giữa đơn vị chớnh với đơn vị phụ thuộc (Đơn vị cấp trờn và đơn vị cấp dưới) về số vốn đó cấp, đó ứng hoặc cỏc khoản chi trả hộ thu hộ. Đơn vị cấp trờn (Đơn vị chớnh) là đơn vị sản xuất kinh doanh độc lập, cỏc đơn vị cấp dưới (Đơn vị phụ thuộc) là đơn vị trực thuộc hoặc phụ thuộc và cú tổ chức kế toỏn riờng.
a. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ sử dụng hạch toỏn trong quan hệ thanh toỏn nội bộ gồm cỏc chứng từ giao vốn, nhận vốn, phiếu thu, phiếu chi và cỏc chứng từ cú liờn quan đến thanh toỏn nội bộ.
b. Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 136"Phải thu nội bộ"
- Nội dung: Phản ỏnh cỏc khoản thanh toỏn phải thu và đó thu phỏt sinh giữa đơn vị cấp trờn và đơn vị cấp dưới hoặc giữa cỏc đơn vị cấp dưới với nhau.
Kết cấu:
Bờn nợ: - Số vốn kinh doanh đơn vị chớnh đó cấp cho đơn vị phụ thuộc
- Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu hoặc sẽ được cấp.
- Số tiền đơn vị chớnh phải thu về cỏc khoản đơn vị phụ thuộc phải nộp. - Phản ỏnh số tiền đó chi hộ, trả hộ đơn vị nội bộ.
Bờn cú: - Phản ỏnh số tiền vốn đơn vị phụ thuộc hoàn trả đơn vị chớnh
- Phản ỏnh cỏc khoản chi hộ nội bộ được thanh toỏn .
Dư nợ: - Phản ỏnh số tiền cũn phải thu nội bộ đến cuối kỳ.
TK 136 cú 2 tài khoản cấp 2:
1361: Vốn kinh doanh ở cỏc đơn vị trực thuộc : Tài khoản này chỉ mở ở đơn vị cấp trờn để phản ỏnh số vốn kinh doanh hiện cú ở cỏc đơn vị trực thuộc do cấp trờn cấp hoặc được hỡnh thành bằng phương thức khỏc.
1368: Phản ỏnh cỏc khoản phải thu giữa cỏc đơn vị nội bộ.
* Tài khoản 336" Phải trả nội bộ" Bờn nợ:
- Phản ỏnh số tiền đó cấp cho đơn vị phụ thuộc hoặc số tiền đó nộp trả đơn vị chớnh trong kỳ .
- Phản ỏnh số tiền đó trả về cỏc khoản mà cỏc đơn vị nội bộ chi hộ, hoặc thu hộ đơn vị nội bộ.
- Bự trừ khoản phải thu với khoản phải trả của cựng một đối tượng trong nội bộ.
Bờn cú:- Cỏc khoản tiền phải trả trong kỳ (Phải nộp lờn cấp trờn hoặc phải cấp cho cấp
dưới)
- Số tiền phải trả cho cỏc đơn vị khỏc trong nội bộ về cỏc khoản đó được đơn vị khỏc chi trả hộ và cỏc khoản thu hộ đơn vị khỏc.
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 99 Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản cú liờn quan như 152, 153, 211, 411, 421, 441…
c. Phương phỏp kế toỏn
1- Khi đơn vị chớnh cấp vốn cho đơn vị phụ thuộc Cấp bằng tiền, vật tư: Nợ TK 136(1361) Cú TK 111, 112: Cấp bằng tiền Cú TK 152, 153: Cấp bằng vật tư Nhận tiền, VT do đơn vị chớnh cấp: Nợ TK 111, 112 Nợ TK 152, 153 Cú TK 411 Cấp bằng TSCĐ: Nhận TSCĐ do cấp trờn cấp vốn Nợ TK 136 (1361) Nợ TK 214 Cú TK 211, 213 Nợ TK 211, 213 Cú TK 214 Cú TK 411
2- Khi đơn vị phụ thuộc hoàn trả vốn cho đơn vị chớnh Nhận tiền, vật tư do đơn vị phụ thuộc trả:
Nợ TK 111, 112 Nợ TK 152, 153
Cú TK 136 (1361) -Nếu hoàn trả bằng vật tư: Nợ TK 411
Cú TK 111, 112 Cú TK 152, 153
Nhận TSCĐ do đơn vị phụ thuộc trả: - Nếu hoàn trả bằng TSCĐ: Nợ TK 211 Cú TK 214 Cú TK 136 (1361) Nợ TK 411 Nợ TK 214 Cú TK 211
* Kế toỏn cỏc khoản phải thu, phải trả nội bộ khỏc.
-Khoản phải thu ở đơn vị phụ thuộc để lập quỹ quản lý của cấp trờn Nợ TK 136 (1368)
Cú TK 511 Nợ TK 642
Biờn soạn: Ngụ Thị Phương Nguyờn 100 Cú TK 336
-Khoản phải thu ở đơn vị phụ thuộc về cỏc quỹ Nợ TK 136 (1368) - Chi tiết đơn vị
Cú TK liờn quan (414, 415, 431) Nợ TK liờn quan (414, 415, 431)
Cú TK 336 - Đơn vị cấp trờn: Số phải nộp
Khi nhận được tiền của đơn vị phụ thuộc nộp lờn để lập cỏc quỹ Nợ TK 111, 112
Cú TK 136 (1368) - Chi tiết đơn vị Nợ TK 336 - Đơn vị cấp trờn
Cú TK 111, 112: Số đó nộp