I. Tiền và các khoản tương đương tiền
3.3.6 Hồn thiện nội dung phân tích tình hình lưu chuyển tiền
Hồn thiện nội dung phân tích tình hình lưu chuyển tiền giúp cho các chủ thể quản lý thấy được sự cân đối về dòng tiền, khả năng tạo ra các khoản tiền và việc sử dụng tiền của từng hoạt động trong CTCP, kịp thời phát hiện những dấu hiệu bất hợp lý để có biện pháp quản trị dịng tiền thích hợp.
Từ những đánh giá về thực trạng phân tích tình hình lưu chuyển tiền ở chương 2, luận án đề xuất giải pháp hoàn thiện nội dung phân tích tình hình lưu chuyển tiền như sau:
- Thứ nhất, về chỉ tiêu phân tích: Các CTCP sử dụng các chỉ tiêu dòng tiền
trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Nếu các CTCP lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp thì bổ sung thêm các chỉ tiêu tổng dòng tiền vào, tổng dòng tiền ra của từng hoạt động và tổng dịng tiền vào, tổng dịng tiền ra của tồn CTCP.
- Thứ hai, về quy trình thực hiện phân tích, cơ sở dữ liệu cần thu thập và kỳ
phân tích.
Quy trình thực hiện phân tích: Thu thập dữ liệu, lập bảng phân tích (xác định chỉ tiêu, so sánh các chỉ tiêu giữa kỳ phân tích với kỳ gốc để xác định chênh lệch tuyệt đối và tương đối của từng chỉ tiêu); dựa vào bảng phân tích và các dữ liệu liên quan để đánh giá khái tình hình lưu chuyển tiền của CTCP nói chung, đánh giá tình hình lưu chuyển tiền của từng hoạt động nói riêng, đánh giá mối liên hệ dòng tiền giữa các hoạt động, chỉ rõ các nguyên nhân ảnh hưởng, từ đó xác định trọng điểm cần tăng cường quản trị.
Cơ sở dữ liệu thu thập để phân tích gồm: Thơng tin chung, thơng tin của ngành, báo cáo tài chính đã kiểm tốn và thơng tin khác của CTCP. Kỳ phân tích, các CTCP tiến hành phân tích theo định kỳ là quý và năm.
Ví dụ: Phân tích tình hình lưu chuyển tiền của CTCP xi măng Vicem Bỉm Sơn.
Bảng 3.13: Bảng phân tích tình hình lưu chuyển tiền của CTCP xi măng Vicem Bỉm Sơn
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2011 Tăng, giảm Số tuyệt
đối Tỷ lệ (%) I. Lưu chuyển tiền từ HĐKD
1. Tổng lợi nhuận trước thuế 91.865 57.303 34.562 60,31 2. Điều chỉnh cho các khoản 734.852 770.461 -35.609 -4,62
Khấu hao TSCĐ 324.218 309.506 14.712 4,75
Dự phòng -50 -50
Lãi (lỗ) chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện 54.783 41.582 13.201 31,75 Lãi từ hoạt động đầu tư -10.898 -5.692 -5.206 91,46 Chi phí lãi vay 366.799 425.065 -58.266 -13,71