. TK 3362 “Phải trả dài hạn nội bộ”
+ TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” cần được mở thêm TK cấp 2 là TK 5119 “Doanh thu bán hàng cho khách hàng trong tập đoàn”: TK này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của đơn vị trong một kỳ kế toán cho công ty mẹ, công ty con trong tập đoàn.
Khi đó các TK cấp 2 theo quy định hiện hành của TK 511 chỉ phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của đơn vị cho các khách hàng bên ngoài tập đoàn.
+ Bổ sung TK 633 “Giá vốn hàng bán nội bộ”: TK này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư đã bán trong kỳ cho công ty mẹ, công ty con trong tập đoàn.
Khi đó TK 632 “Giá vốn hàng bán” chỉ dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư đã bán trong kỳ cho khách hàng bên ngoài tập đoàn và các đơn vị thành viên khác trong tập đoàn.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 633 tương tự TK 632.
3.2.1.2. Hoàn thiện phương pháp lập một số chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán riêng đối kế toán riêng
Trên cơ sở đề xuất bổ sung các tài khoản cấp 1 và mở thêm các tài khoản cấp 2 của một số tài khoản thì phương pháp lập các chỉ tiêu liên quan trên BCĐKT riêng như sau:
- Chỉ tiêu “Phải thu khách hàng” (MS 131): Căn cứ vào tổng dư Nợ trên các sổ kế toán chi tiết của TK 131 để lập.
- Chỉ tiêu “Phải thu dài hạn của khách hàng” (MS 211): Căn cứ vào tổng dư Nợ trên sổ kế toán chi tiết của TK 231 để lập.
- Chỉ tiêu “Người mua trả tiền trước” (MS 313): Căn cứ vào tổng dư Có trên sổ kế toán chi tiết của TK 131, TK 231 để lập.
- Chỉ tiêu “Phải thu nội bộ ngắn hạn” (MS 133): Căn cứ vào số dư Nợ trên sổ kế toán chi tiết của TK 1368 để lập.
- Chỉ tiêu “Phải thu dài hạn nội bộ” (MS 213): Căn cứ vào số dư Nợ trên sổ kế toán của TK 236 để lập.
- Chỉ tiêu “Phải trả người bán” (MS 312): Căn cứ vào tổng dư Có trên sổ kế toán chi tiết của TK 3311 để lập.
- Chỉ tiêu “Phải trả dài hạn người bán” (MS 331): Căn cứ vào tổng dư Có trên sổ kế toán chi tiết của TK 3312 để lập.
- Chỉ tiêu “Trả trước cho người bán” (MS 132): Căn cứ vào tổng dư Nợ trên sổ kế toán chi tiết của TK 3311, TK 3312 để lập.
- Chỉ tiêu “Phải trả nội bộ” (MS 317): Căn cứ vào số dư Có trên sổ kế toán chi tiết của TK 3361 để lập.
- Chỉ tiêu “Phải trả dài hạn nội bộ” (MS 332): Căn cứ vào số dư Có trên sổ kế toán chi tiết của TK 3362 để lập.
3.2.1.3. Hoàn thiện phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất nhất
Hiện nay, Nhà nước chưa có những hướng dẫn cụ thể về phương pháp lập BCLCTT hợp nhất nên các tập đoàn kinh tế lập theo cách hợp nhất BCLCTT riêng của công ty mẹ và các công ty con. Điều này chưa thực sự phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế nên cần hoàn thiện theo các nội dung sau đây: