- Thiết kế hệ thống báo cáo kế toán quản trị:
3.2.2.6. Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính hợp nhất
Phân tích BCTCHN của tập đoàn kinh tế có ý nghĩa quan trọng trong việc cung cấp các thông tin về thực trạng tài chính, hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn bộ tập đoàn cho các đối tượng quan tâm. Để đạt kết quả phân tích như mong muốn, cần tổ chức tốt quy trình phân tích, cụ thể:
- Lập kế hoạch phân tích, gồm các nội dung như: xây dựng chương trình phân tích, chỉ rõ mục tiêu, nội dung, phạm vi, thời gian phân tích; Xác định rõ loại hình phân tích, chỉ tiêu và phương pháp phân tích cho từng cuộc phân tích hay từng giai đoạn phân tích; Tổ chức phân công người thực hiện rõ ràng, cụ thể.
- Sưu tầm, lựa chọn và kiểm tra tài liệu phân tích: Ngoài BCTCHN thì cần sử dụng kết hợp các nguồn tài liệu trong quá trình phân tích bao gồm các BCTC riêng, tài liệu thực tế từ các loại hạch toán, tài liệu kế hoạch (dự toán) và
nguồn số liệu, thông tin khác. Tuỳ theo mục đích, nội dung và phạm vi của cuộc phân tích để sưu tầm các tài liệu cho phù hợp, đảm bảo tiết kiệm thời gian, nhanh chóng đưa ra kết luận thoả đáng. Cần chú ý kiểm tra tài liệu trước khi phân tích để đảm bảo sự phù hợp, khả năng so sánh và độ tin cậy của số liệu kế toán.
- Thực hiện công việc phân tích: Sử dụng các phương pháp phân tích phù hợp và thực hiện công việc phân tích các chỉ tiêu liên quan trên BCTCHN theo một trình tự hợp lý như: đánh giá kết quả thực hiện chỉ tiêu bằng phương pháp so sánh (theo chiều ngang, chiều dọc cả về số tuyệt đối và tương đối, so sánh theo biểu đồ…); Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích; Phân tích mức độ và chiều hướng ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích, chỉ ra những nguyên nhân cụ thể dẫn đến kết quả đó.
Các chỉ tiêu thường được sử dụng trong phân tích các BCTCHN bao gồm:
+ Nhóm các chỉ tiêu phân tích tình hình đầu tư: .) Tỷ suất đầu tư chung
.) Tỷ suất đầu tư ngắn hạn .) Tỷ suất đầu tư dài hạn .) Tỷ suất tự tài trợ
.) Tỷ suất lợi nhuận trên vốn đầu tư
+ Nhóm các chỉ tiêu phân tích tình hình và khả năng thanh toán: .) Hệ số khả năng thanh toán tổng quát
.) Hệ số thanh toán lãi vay .) Hệ số nợ phải thu ngắn hạn .) Hệ số nợ phải thu dài hạn .) Hệ số nợ phải trả ngắn hạn .) Hệ số nợ phải trả dài hạn
.) Kỳ thu tiền bình quân
+ Nhóm các chỉ tiêu phân tích tốc độ luân chuyển của hàng tồn kho: .) Số vòng quay của hàng tồn kho
.) Số ngày quay vòng của hàng tồn kho .) Mức đảm bảo NVL, HH cho SXKD
+ Nhóm các chỉ tiêu phân tích khả năng sinh lời .) Hệ số sinh lời của tài sản
.) Tỷ suất sinh lời của vốn chủ sở hữu .) Hệ số sinh lời hoạt động kinh doanh .) Tỷ lệ sinh lời vốn cổ phần thường .) Cổ tức một cổ phần thường
+ Nhóm các chỉ tiêu phân tích tình hình tăng trưởng: .) Tăng trưởng về tài sản
.) Tỷ lệ tăng trưởng bền vững
+ Nhóm các chỉ tiêu phân tích hệ số tạo tiền .) Hệ số tạo tiền của tài sản
.) Hệ số tạo tiền của tổng luân chuyển thuần .) Hệ số tạo tiền của doanh thu thuần
+ Nhóm các chỉ tiêu phân tích tốc độ luân chuyển vốn .) Tốc độ luân chuyển vốn bình quân của tập đoàn .) Số ngày luân chuyển vốn bình quân
.) Tốc độ luân chuyển vốn cố định .) Tốc độ luân chuyển vốn lưu động .) Số ngày quay vòng của vốn lưu động - Kết thúc quá trình phân tích:
Lập báo cáo phân tích trình bày đầy đủ nội dung và kết quả phân tích theo các mục tiêu và yêu cầu phân tích đặt ra. Báo cáo phân tích thường xuyên cần đơn giản, ngắn gọn, nêu bật những vấn đề trọng tâm cần giải quyết. Báo
cáo phân tích định kỳ cần trình bày đầy đủ, chi tiết các nhân tố và nguyên nhân ảnh hưởng, những điển hình tiên tiến, những biểu hiện tiêu cực hay thiếu sót, những khó khăn vướng mắc cần tháo gỡ…
Sau đó, thông báo kết quả phân tích cho những người có liên quan chịu trách nhiệm giải quyết những vấn đề đã đặt ra. Những ý kiến nhận xét, phân tích nguyên nhân và biện pháp đưa ra cần được thảo luận trong các cuộc họp giao ban định kỳ và các cuộc hội nghị, đại hội đại biểu công nhân viên chức, các tổ chức quần chúng hoặc thông báo trực tiếp đến từng bộ phận, cá nhân có liên quan để kết quả phân tích thực sự phát huy được tác dụng trong thực tiễn hoạt động SXKD của tập đoàn cũng như từng đơn vị thành viên.
Trong quá trình phân tích, không được sử dụng các chỉ tiêu phân tích một cách riêng biệt vì có thể đưa ra nhận định không chính xác, do đó cần thiết phải sử dụng đồng bộ các chỉ tiêu để đánh giá bức tranh tổng thể của tập đoàn. Đồng thời trong quá trình phân tích cũng phải thận trọng khi so sánh với các tập đoàn khác và không thể coi tỷ số trung bình của ngành là một chuẩn mực bởi vì mỗi tập đoàn có mục đích, quy trình công nghệ đầu tư khác nhau do vậy cần chọn các tập đoàn có cùng quy mô để đánh giá. Minh hoạ các chỉ tiêu phân tích theo Phụ lục 3.5.