toàn kế toán không đầy đủ
Không có hồ sơ và chứng từ đầy đủ và đáng tin cậy để chứng tỏ việc định giá các giao dịch liên kết.
Nguồn: Nhóm tác giả tổng hợp từ các tài liệu của OECD và các tài liệu khác.
Lưu ý:
Từ những chỉ dẫn của OECD giúp cho cơ quan thuế các nước và các nhà nghiên cứu tập trung phân tích có trọng điểm hiện tượng chuyển giá của các công ty đa quốc gia có giao dịch liên kết.
Những dấu hiệu chuyển giá nêu tại bảng 1.1 mang tính chất tham khảo chứ không thể khẳng định chắc chắn sẽ có chuyển giá trong những doanh nghiệp có dấu hiệu đó. Tuy nhiên, khi một trong những dấu hiệu nêu tại bảng 1.1 xuất hiện kèm theo những hiện tượng như: thiết bị sản xuất của doanh nghiệp đó được mua được công ty mẹ ở nước ngoài; nguyên liệu hoặc các bộ phận của sản phẩm được cung cấp bởi các công ty mẹ hoặc công ty liên kết trong cùng tập đoàn hay sản phẩm của doanh nghiệp được bán cho công ty mẹ hoặc những doanh nghiệp liên kết khác, thì khả năng xảy ra hiện tượng chuyển giá là rất cao.
25
1.2. Các phương pháp kiểm soát chuyển giá. Để thực hiện kiểm soát chuyển giá nhưng không làm ảnh hưởng tới quyền kinh doanh và tính tự chủ trong kinh doanh của các công ty không làm ảnh hưởng tới quyền kinh doanh và tính tự chủ trong kinh doanh của các công ty đa quốc gia, các nước thường áp dụng 03 nhóm biện pháp cơ bản như sau:
Xây dựng phương pháp định giá thị trường đối với các giao dịch quốc tế;
Ký hiệp định tránh đánh thuế 2 lần;
Cơ chế thỏa thuận định giá trước (APA).
1.2.1. Xây dựng các phương pháp định giá thị trường đối với các giao dịch quốc tế. 1.2.1.1. Nguyên tắc xác định giá thị trường đối với các giao dịch quốc tế. Hướng 1.2.1.1. Nguyên tắc xác định giá thị trường đối với các giao dịch quốc tế. Hướng dẫn về chuyển giá của OECD được xem là nguồn tư liệu quan trọng cho Chính phủ các nước trong vấn đề kiểm soát chuyển giá. Nhiều quốc gia đã áp dụng theo hướng dẫn của OECD để quản lý vấn đề chuyển giá, trong đó có Việt Nam.
Nguyên tắc xác định giá thị trường (Arm’s length Principle-ALP) là nội dung quan trọng nhất trong hướng dẫn của OECD, nguyên tắc này được áp dụng để phân tích giao dịch liên kết và các yếu tố có liên quan để xác định giá thị trường cho các giao dịch liên kết. Từ đó tránh được tình trạng các doanh nghiệp tự định giá các giao dịch liên kết của mình nhằm tránh thuế. ALP là một nguyên tắc hướng dẫn của OECD nhằm xác định giá thị trường có thể chấp nhận được. Theo nguyên tắc này, các giao dịch nội bộ trong cùng tập đoàn được so sánh với các giao dịch giữa các bên không liên quan dưới các điều kiện kinh tế. Các giao dịch liên kết sẽ được kiểm tra và điều chỉnh nếu giá giao dịch sai lệch so với giá thị trường d ng để so sánh.
OECD giới thiệu hai nhóm phương pháp chủ yếu được d ng để xác định các giao dịch thương mại hoặc quan hệ tài chính giữa các công ty liên kết có phù hợp với nguyên tắc xác định giá thị trường hay không. Đó là “phương pháp xác định giá giao dịch truyền thống” (traditional transaction methods) và “phương pháp xác định lợi nhuận giao dịch” (transactional profit methods).