động liên kết với nước ngoài phải nộp khi quyết toán thuế
Một khi đã xác định được đối tượng thực hiện chuyển giá, cơ quan thuế tiến hành điều tra và thực hiện kiểm toán. Nhân viên thanh tra có quyền đòi hỏi bất kỳ thông tin nào mà họ cho là cần thiết để xác định lại giá chuyển giao.
Hai loại tài liệu được yêu cầu xuất trình hoặc nộp khi kiểm toán định giá chuyển giao. Đó là:
Văn bản quy định chi tiết của giao dịch chi nhánh nước ngoài của người nộp thuế;
Các tài liệu được sử dụng cho người nộp thuế để tính giá chuyển giao trong chuỗi giao dịch liên kết
2.3. Kinh nghiệm của các nước Châu Á khác
2.3.1. Kinh nghiệm của Trung Quốc
2.3.1.1. Tại sao Việt Nam phải nghiên cứu kinh nghiệm kiểm soát chuyển giá của Trung Quốc? Trung Quốc tương tự như Việt Nam trong nhiều năm đóng cửa kinh tế để Trung Quốc? Trung Quốc tương tự như Việt Nam trong nhiều năm đóng cửa kinh tế để phát triển mô hình quản lý nền kinh tế dựa trên nguyên tắc “Kế hoạch hóa tập trung”,
đi trước Việt Nam khoảng gần 10 năm trong chiến lược mở cửa để đẩy mạnh thương mại quốc tế và thu hút vốn đầu tư nước ngoài. Trong khoảng 10 năm đầu tiên của quá trình mở cửa để hội nhập, Trung Quốc ít quan tâm đến kiểm soát chuyển giá, nhằm tạo môi trường kinh doanh hấp dẫn để thu hút nhiều vốn FDI phục vụ cho tăng trưởng nhanh ở đất nước này. Tuy nhiên, hiệu quả thu hút vốn FDI không cao, tình hình chuyển giá ở Trung Quốc rất phức tạp. Trung Quốc dẫn đầu các nước đang phát triển thu hút nhiều vốn FDI, mỗi năm thu hút từ 80-100 tỷ USD, hiện nay có khoảng gần 1 triệu dự án FDI đang hoạt động. Tuy nhiên, có trên ½ số dự án này hoạt động thua lỗ nhiều năm, nhiều trong số này vẫn mở rộng kinh doanh, tăng doanh thu bán hàng, trước tình hình này,
55
chính phủ Trung Quốc đồng thời áp dụng các biện pháp để kiểm soát chuyển giá mà Việt Nam có thể nghiên cứu áp dụng (Olivia, 2007).
2.3.1.2. Các bài học kiểm soát chuyển giá của Trung Quốc - Xây dựng và hoàn thiện cơ chế kiểm soát chuyển giá - Xây dựng và hoàn thiện cơ chế kiểm soát chuyển giá
Ngay từ giữa thập niên 80 cơ quan thuế của Trung Quốc đã ban hành một số biện pháp kiểm soát chuyển giá đối với các công ty FDI có giao dịch liên kết, tuy nhiên, đến năm 1991 thì luật kiểm soát chuyển giá mới được ban hành như một phần của luật thuế thu nhập doanh nghiệp dành cho các công ty nước ngoài và có vốn đầu tư nước ngoài. Kể từ đó đến nay, các cơ chế pháp lý phục vụ cho kiểm soát chuyển giá luôn được xem xét hoàn thiện, nhiều văn bản cụ thể mang tính pháp lý cao hỗ trợ cho hoạt động kiểm soát chuyển giá. Cụ thể,
Ngày 16.03.2007, Trung Quốc xây dựng hệ thống thuế áp dụng chung cho doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp FDI nhằm chống lại hiện tượng các doanh nghiệp trong nước lập các công ty “giả danh” nước ngoài nhằm hưởng lợi mức thuế suất thấp áp dụng cho các doanh nghiệp FDI.
Pháp luật điều chỉnh chuyển giá hiện nay Trung Quốc đang áp dụng các quy định chủ yếu theo các luật sau: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (2007); Thực hiện Quy phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp (2007); Thông tư Guoshuifa số 2 (2009). Luật thuế thu nhập doanh nghiệp qui định như sau: các doanh nghiệp có các giao dịch tài sản hữu hình liên quan đến các bên liên kết có giá trị hằng năm trên 200 triệu nhân dân tệ hoặc có các giao dịch giữa các bên liên kết trên 40 triệu nhân dân tệ phải chuẩn bị tài liệu mang tính cập nhật để giải trình rõ.