- Đưa vào danh sách thanh tra, kiểm tra bắt buộc.
KẾT LUẬN CHUNG
Hoạt động chuyển giá của các tập đoàn, công ty đa quốc gia trên thế giới ngày càng gia tăng và tinh vi nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp, tối đa hóa lợi nhuận thu được của cả hệ thống kinh doanh của doanh nghiệp ở các nước khác nhau. Hoạt động chuyển giá có nhiều tác động hạn chế đến môi trường kinh doanh của các nước, cho nên các quốc gia trên thế giới bao gồm các nước phát triển lẫn các nước đang phát triển đang gia tăng hoạt động kiểm soát chuyển giá.
Thành phố Hồ Chí Minh nói riêng và Việt Nam nói chung đang trong giai đoạn ban đầu cơ quan thuế tăng cường các biện pháp kiểm soát chuyển giá của các công ty có hoạt động liên kết với nước ngoài. Để đề xuất các giải pháp giúp các cơ quan có thẩm quyền nâng cao hoạt động kiểm soát chuyển giá trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh nhóm nghiên cứu đã nhận đề tài“Nghiên cứu vấn đề chuyển giá của các doanh nghiệp FDI trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh: thực trạng và giải pháp”. Nội dung công trình nghiên cứu được thể hiện trong 04 chương. Chương 1: Nêu khái quát những vấn đề cơ bản có liên quan đến hoạt động chuyển giá và kiểm soát chuyển giá: hình thức, cách thức, xu hướng;
Chương 2: Nghiên cứu kinh nghiệm kiểm soát chuyển giá trên thế giới, ở các nước công nghiệp phát triển như Hoa Kỳ, Anh, Nhật, lẫn ở các nước mới nổi: Trung Quốc, Ấn Độ, Hàn Quốc. Những kinh nghiệm của các nước là cơ sở quan trọng giúp nhóm nghiên cứu đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát chuyển giá ở thành phố Hồ Chí Minh; Chương 3: Bằng phương pháp định tính cũng như định lượng nhóm đề tài đã nghiên cứu thực trạng chuyển giá và kiểm soát chuyển giá trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, nêu được những thành công và hạn chế của công tác kiểm soát chuyển giá, phân tích các nguyên nhân khách quan và chủ quan tác động. Các kết luận nêu trong chương 3, tạo ra cơ sở thực tiễn quan trọng giúp nhóm nghiên cứu đề xuất giải pháp ở chương 4; Chương 4: nhóm nghiên cứu đã thực hiện được mục tiêu của đề án là đề xuất 02 nhóm giải pháp kiến nghị với cơ quan quản lý Nhà nước ở Trung ương và địa phương nhằm nâng cao hiệu quả của hoạt động kiểm soát chuyển giá trên địa bàn thành phố.
Dù đã có nhiều nỗ lực và tâm huyết nhưng công trình nghiên cứu không tránh khỏi những thiếu sót, chúng tôi mong nhận được ý kiến đóng góp của các chuyên gia và các nhà khoa học.
145
TÀI LIỆU THAM KHẢOTài liệu tiếng Việt Tài liệu tiếng Việt
Cao Thu Anh, 2011. Các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá trong các doanh nghiệp FDI tại Bình Dương. Luận văn thạc sĩ kinh tế, trường Đại học Bình Dương.
Huỳnh Thiên Phú, 2009. Chuyển giá của các công ty đa quốc gia trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế. L uận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại Học Kinh Tế Tp.HCM.
Lê Xuân Trường, 2011. Kiểm soát chuyển giá ở Việt Nam: Tiếp tục hoàn thiện khung pháp lý và các điều kiện thực hiện”. Tạp chí tài chính số 7/2011.
Nguyễn Thị Hoàng Anh, 2004. Một số biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế của nhà nước với định giá chuyển giao trong hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài từ thực tế của TP.HCM. Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường đại học Kinh tế TP.HCM.
Nitin Jain, 2013. “Chuyển giá trong ngành may Việt Nam.” Hội thảo tổ chức tại Hà nội từ ngày 27/02 đến ngày 1/03/2013.
Nguyễn Thị Hạnh, 2008. Quản lý nhà nước về định giá chuyển giao trong các công ty đa quốc gia tại Việt Nam: thực trạng và giải pháp. Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế TP.HCM.
Nguyễn Vũ Nguyên, 2007. Một số biện pháp quản lý nghiệp vụ chuyển giá tại khu vực kinh tế nước ngoài tại Việt Nam. Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế TP.HCM.
Nguyễn Ngọc Thanh, 2001. Chuyển giá và thủ thuật chuyển giá của các Công ty đa quốc gia ở Việt Nam, Nhà xuất bản Tài chính.
Phan Thị Thành Dương, 2010. Pháp luật về kiểm soát chuyển giá ở Việt Nam.
luận án tiến sĩ luật học, Trường đại học Luật TP.HCM.
Võ Thanh Thu, Ngô Thị Ngọc Huyền, 2011. Kỹ Thuật Đầu Tư Trực Tiếp Nước Ngoài, NXB Tổng Hợp TP. HCM.
SGS, 1993. Báo cáo kết quả giám định năm 1993.
146
Bộ kế hoạch đầu tư, 2013. Kỷ yếu hội nghị 25 năm đầu tư trực tiếp nước ngoài.
Hà Nội
Bộ Tài chính Việt Nam, 2011. Tài liệu tham khảo về kinh nghiệm quốc tế về quản lý thuế.
Bộ Tài chính, Chỉ thị 01 /CT-BTC ngày 16.03.2012 “Về việc tăng cường công tác quản lý thu, chống thất thu và giảm nợ đọng thuế năm 2012 trong ngành thuế” Bộ Tài chính, Tài liệu tập huấn kiểm soát chuyển giá do Bộ tài chính phối hợp với EU tổ chức ngày 22/03/2013 tại Hà nội.
Bộ Tài chính, Thông tư 117/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 của Bộ Tài Chính,
hướng dẫn thực hiện việc xác định giá thị trường trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết.
Bộ Tài chính, Thông tư 66/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010 của Bộ Tài Chính, Hướng dẫn thực hiện việc xác định giá thị trường trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết.
Tổng cục thuế, 2011. Đánh giá thực trạng quản lý thuế và chuyển giá tại Việt Nam giai đoạn 2006-2010 và định hướng nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hoạt động này trong thời gian tới. Ban cải cách và hiện đại hóa của Tổng cục thuế Việt Nam năm 2011.
Tổng Cục Thuế, 2007. Thanh tra giá chuyển nhượng. Tài liệu do Tổng cục thuế phối hợp Phòng nghiên cứu Shinichiro Tateishi – Trường đào tạo thuế Nhật Bản. Tổng Cục Thuế, 2010. Làm thế nào kiểm soát chuyển giá? Tạp chí thuế nhà nước số 42, kỳ 2 (11/2010).
Viện nghiên cứu tài chính, 2000. Chuyển giá và chuyển giá tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài ở Tp.HCM, Nhà xuất bản tài chính.
Tài liệu tiếng Anh
E. Baistrocchi and I. Roxan, 2012. Resolving Transfer Pricing Disputes: A Global Analysis. London, Cambridge University Press.
Garry Stone, 2012. International transfer pricing 2012. Global transfer pricing leader PricewaterhouseCoopers LLP (US)
Fabian Barthel, Matthias Busse, Eric Numayer, 2009. “The Impact of Double taxation treaties on Foreign Direct Invesmen: invidence from large Diadic panal data” Western Economic Assosiation International.
147
Elliott, Jamie, 1999. Managing international transfer pricing policies: a grounded theory study. PhD thesis University of Glasgow.
Mansour M. Moussavi, 1996. The economic impact of multinational transfer pricing in Third World countries: The case of Iran.Salve Regina University Olivia Chung, 2007. How foreign firms dodge taxes in China. http://www.atimes.com/atimes/China_Business/ID11Cb02.html
Stephen Bastian, 2011. Transfer Pricing Trends and Globalization,
http://www.articlesbase.com/international-business-articles/transfer-pricing- trends-and-globalization-4687003.html.
Xiling Dai, 2010. Study on Transferring Price Problem of Multinational Corporations, School of Business Administration, Shenyang University. International Business Research, Vol. 3, No. 3.
Wittendorff, Jens, 2010. Transfer Pricing and the Arm's Length Principle in International Tax Law. Kluwer Law International.
Ernst & Young, 2012. Transfer Pricing Global Reference Guide.
Ernst & Young, 2010. Global Transfer Pricing Survey, Addressing the Challenges of Globalization.
KPMG, 2012. Global Transfer Pricing Review.
PWC, 2011. “ International Transfer Pricing 2011”
OECD, 2010. “OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrationsal”
OECD, 2013. Announcement and Report Concerning Advance Pricing Agreements
United Nations, 2013. United Nations Practical Manualon Transfer Pricing for Developing Countries.
United Nations, 2011. Mode Double Taxation Convention Between Developed and Developing countries.
Các trang web tham khảo
www.oecd.org
http://www.studymode.com/essays/Transfer-Pricing-772621.html http://fia.mpi.gov.vn/News.aspx?ctl=newsdetail&aID=1518
148 http://www.saigondautu.com.vn/Pages/20120412/Chong-chuyen-gia-nhin-tu- http://www.saigondautu.com.vn/Pages/20120412/Chong-chuyen-gia-nhin-tu- cac-nuoc.aspx http://www.tapchitaichinh.vn/Nghien-cuu-trao-doi/Chong-chuyen-gia-o-Viet- Nam-Tiep-tuc-hoan-thien-khung-phap-ly-va-cac-dieu-kien-thuc-hien/5672.tctc http://download.pwc.com/ie/pubs/2012_international_transfer_pricing.pdf http://theses.gla.ac.uk/634/ http://mckillop.salve.edu/dissertations.cfm?key=advisor http://www.economicpopulist.org/content/corporate-tax-dodge-billions-avoided- taxes-while-america-goes-broke http://kinhdoanh.vnexpress.net/tin-tuc/doanh-nghiep/adidas-co-dau-hieu-chuyen- gia-de-tron-thue-2739905.html http://kinhdoanh.vnexpress.net/tin-tuc/doanh-nghiep/nestle-bao-lo-hang-chuc- trieu-usd-tai-viet-nam-2863978.html http://kinhdoanh.vnexpress.net/tin-tuc/doanh-nghiep/bao-lo-lien-tuc-coca-cola- viet-nam-van-muon-mo-rong-san-xuat-2729109.html http://tuoitre.vn/Tuoi-tre-cuoi-tuan/552765/thien-duong-thue.html. http://www.pwc.com/vn/vn/publicati